Estimulo fiscal del fomento al primer empleo

AutorJos? P?rez Chavez - Raymundo Fol Olguin
Páginas333-349
ESTIMULO FISCAL DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
A par tir del 1o. de ene ro de 2011 se adi cio nó el ca tu lo VIII “Del Fo men to al Pri mer
Empleo” del Tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, de la LISR, el cual com pren de los ar -
tícu los 229 a 238 de la ci ta da ley.
Las dis po si cio nes del ca pí tu lo a que se re fie re el pá rra fo an te rior tie nen por ob je to in -
cen ti var la crea ción de nue vos em pleos de ca rác ter per ma nen te en te rri to rio na cio nal,
así como fo men tar el pri mer em pleo.
Las prin ci pa les dis po si cio nes apli ca bles al es tí mu lo fis cal del fo men to al pri mer em pleo
son las si guien tes:
1. Los pa tro nes que con tra ten tra ba ja do res de pri mer em pleo para ocu par pues tos
de nue va crea ción ten drán de re cho a una de duc ción adi cio nal en el ISR, con for -
me a la me cá ni ca si guien te:
Sa la rio base de co ti za ción
(x) me ro de días la bo ra dos en el mes o en el año
por cada tra ba ja dor de pri mer em pleo
(=) Re sul ta do 1
(x) Tasa del ISR vi gen te en el ejer ci cio en que se apli que
la de duc ción adi cio nal
(=) Re sul ta do 2
Re sul ta do 1
(–) Re sul ta do 2
(=) Di fe ren cia
(÷) Tasa del ISR vi gen te en el ejer ci cio en que se apli que la
de duc ción adi cio nal
(=) Re sul ta do 3
(x) 40%
(=) De duc ción adi cio nal apli ca ble en el pago pro vi sio nal del
ISR o en el im pues to anual
2. La de duc ción adi cio nal cal cu la da en los tér mi nos del nú me ro an te rior será apli ca -
ble en el ISR del ejer ci cio y en los pa gos pro vi sio na les de este im pues to sin que en
nin gún caso ex ce da el mon to de la uti li dad fis cal o de la base que en su caso co -
rres pon da, de ter mi na da an tes de apli car di cha de duc ción adi cio nal.
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3. El pa trón que no con si de re en el cálcu lo de los pa gos pro vi sio na les del ISR o de
este im pues to del ejer ci cio que co rres pon da la de duc ción adi cio nal, per de rá el
de re cho a ha cer lo en los pa gos pro vi sio na les o en los ejer ci cios pos te rio res has ta
por la can ti dad en la que pudo ha ber la apli ca do.
4. La de duc ción adi cio nal no de be rá con si de rar se para efec tos de cal cu lar la ren ta
gra va ble que ser vi rá de base para la de ter mi na ción de la PTU.
5. El mon to de la de duc ción adi cio nal sólo será apli ca ble si se tra ta de tra ba ja do res
que per ci ban has ta ocho ve ces el SMG vi gen te del área geo grá fi ca en don de pres -
te ser vi cio el tra ba ja dor de que se tra te.
6. En el su pues to de pa tro nes per so nas fí si cas, la de duc ción adi cio nal sólo será apli -
ca ble con tra los in gre sos ob te ni dos por la rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria -
les y ser vi cios pro fe sio na les, y por arren da mien to y en ge ne ral por otor gar el uso o
goce tem po ral de bie nes in mue bles.
Para la apli ca ción de la de duc ción adi cio nal se de be rán ob ser var, en tre otros as pec tos,
los si guien tes:
1. Para apli car la de duc ción adi cio nal en el ISR por la con tra ta ción de tra ba ja do res
de pri mer em pleo, el pa trón ten drá que cum plir di ver sos re qui si tos, en tre otros,
los si guien tes:
a) Crear pues tos nue vos y con tra tar tra ba ja do res de pri mer em pleo para ocu par -
los.
b) Inscri bir a los tra ba ja do res de pri mer em pleo en el IMSS.
c) No te ner adeu dos por cré di tos fis ca les fir mes de ter mi na dos tan to por el SAT
como por el IMSS.
2. El pa trón no per de rá el be ne fi cio de apli car la de duc ción adi cio nal en el ISR en el
caso de que al tra ba ja dor de pri mer em pleo le sea res cin di do su con tra to de tra ba -
jo y éste sea sus ti tui do por otro tra ba ja dor de pri mer em pleo, siem pre que el pa -
trón con ser ve el pues to de nue va crea ción por un pla zo de 36 me ses.
3. Los pa tro nes que apli quen la de duc ción adi cio nal en el ISR, pre sen ta rán al SAT,
en el mes en el que ini cien la apli ca ción de la de duc ción adi cio nal, un avi so en el
que op tan por apli car el be ne fi cio re fe ri do. Asi mis mo, a más tar dar el 17 de cada
mes del año de ca len da rio, se pre sen ta rá di ver sa in for ma ción del tra ba ja dor y del
pa trón co rres pon dien te al mes in me dia to an te rior.
4. Cuan do en un ejer ci cio se in cum plan los re qui si tos y las obli ga cio nes para apli car
la de duc ción adi cio nal, el pa trón per de rá el de re cho a apli car la de duc ción adi cio -
nal en el ISR por la con tra ta ción de tra ba ja do res de pri mer em pleo que se rea li cen
en ejer ci cios pos te rio res a aquel en que se in cu rra en el in cum pli mien to.
334 ISR y IETU. Per so nas fí si cas

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