Caso práctico. Disminución de la deducción inmediata por la inversión de un bien nuevo de activo fijo, en el pago provisional de ISR de marzo de 2012
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Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR desea aplicar el estímulo fiscal por deducción inmediata de las inversiones realizadas en activo fijo en el pago provisional de ISR de marzo de 2012, por la adquisición de una maquinaria en dicho mes. La sociedad se dedica a la fabricación de aceites comestibles dentro de territorio nacional y fuera de las áreas metropolitanas del DF, Guadalajara y Monterrey.
De la inversión realizada
· Mes de adquisición 12 de marzo de 2012
· Monto original de la inversión de la maquinaria $205,000
· Por ciento aplicable a la maquinaria1 74%
De marzo de 2012
· Ingresos nominales del periodo $760,300
· Coeficiente de utilidad 0.1620
· Inventario acumulable del periodo $35,720
Nota
-
Conforme al artículo 220 de la Ley del ISR, el por ciento de deducción que le corresponde a este tipo de maquinaria es de 57%; sin embargo, se optó por aplicar el señalado en el decreto publicado en el DOF del 20 de junio de 2003.
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1. Determinación de la deducción inmediata que corresponde en el ejercicio fiscal de 2012.
Monto original de la maquinaria $205,000
(x) Por ciento aplicable a la maquinaria 74%
(=) Deducción inmediata por realizar en el ejercicio de 20121 $151,700
Nota
-
El decreto publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012 dispone que el estímulo consiste en disminuir de la utilidad fiscal para el pago provisional, el importe de la deducción inmediata por realizar en el ejercicio, de acuerdo con el artículo 220 de la Ley del ISR. Cabe observar que este artículo establece el ajuste del monto original de la inversión desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo que transcurra desde que se efectuó la inversión y hasta el cierre del ejercicio de que se trate, en este caso, julio de 2012; no obstante, cuando se aplica la deducción en la utilidad fiscal para el pago provisional de marzo del mismo ejercicio, aún no es posible efectuar dicho ajuste, pues es necesario conocer el INPC de julio de 2012, por lo que se consideró el monto original de la inversión sin el ajuste para determinar la deducción inmediata.
2. Determinación de la utilidad fiscal para el pago provisional de ISR de marzo de 2012.
Ingresos nominales del periodo $760,300
(x) Coeficiente de utilidad 0.1620
(=) Utilidad fiscal...
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