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Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto

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Vincent
AutorJosé Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin
Páginas84-85

Page 84

Concepto

A partir del 1 o. de enero de 2014 los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores no serán deducibles hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; es decir, los referidos pagos se podrán deducir sólo en un 47%.

El factor a que se refiere el párrafo anterior será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los empleadores a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior; es decir, en este caso, los referidos pagos se podrán deducir en un 53%.

Entre los ingresos exentos del pago del ISR más comunes para los trabajadores, podemos mencionar los siguientes:

1. Tiempo extra exento.

2. Aguinaldo exento.

3. PTU exenta.

4. Prima vacacional exenta.

5. Vales de despensa exentos.

6. Fondo de ahorro exento.

Determinación

1. Fórmulas para su obtención

1 o. Cuando las prestaciones otorgadas por los empleadores a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, disminuyan respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior.

Ingresos exentos para los trabajadores en el ejercicio

(x) Factor de deducción (0.47)

(=) Parte deducible de los ingresos exentos para los trabajadores en el ejercicio

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2o. Cuando las prestaciones otorgadas por los empleadores a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior.

Ingresos exentos para los trabajadores en el ejercicio

(x) Factor de deducción (0.53)

(=) Parte deducible de los ingresos exentos para los trabajadores en el ejercicio

2. Ejemplo de su obtención

1o. Cuando las prestaciones otorgadas por los empleadores a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, disminuyan respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior.

Ingresos exentos para los trabajadores en el ejercicio 800,000

(x) Factor de deducción 0.47

(=) Parte deducible de los ingresos exentos para los trabajadores en...

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