Determinación del IVA trasladado del mes - Determinación del IVA trasladado del mes - Manual de Casos Prácticos. IVA - Libros y Revistas - VLEX 36627725

Determinación del IVA trasladado del mes

Autor:E. Campero Guerrero; J. Pérez Chavez; R. Fol Olguin
RESUMEN

Caso 1 Planteamiento Determinación del IVA trasladado en enero de 2008. La empresa realiza únicamente actos o actividades sujetos a la tasa del 15%. Caso 2 Planteamiento Determinación del IVA trasladado en enero de 2008. La empresa realiza actos o actividades sujetos a las tasas del 15 y 10%. Caso 3 Planteamiento Determinación del IVA trasladado en enero de 2008. La empresa realiza actos o... (ver resumen completo)

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Caso 1 Planteamiento Determinación del IVA trasladado en enero de 2008
La empresa realiza únicamente actos o actividades sujetos a la tasa del 15%

El total de los actos o actividades de enero de 2008 fue efectivamente cobrado.

DATOS

Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 15% 10,000

FORMULA

1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes.

Valor de los actos o actividades del mes

(x) Tasa

(=) Impuesto trasladado en el mes

SUSTITUCION

1o. Determinación del impuesto trasladado en enero de 2008.

Valor de los actos o actividades de enero de 2008 10,000

(x) Tasa 15%

(=) Impuesto trasladado en enero de 2008 1,500

COMENTARIOS

Esta es la forma en la que deben determinar el IVA trasladado en el mes, las personas que únicamente realicen actos o actividades sujetos a la tasa del 15%.

Es preciso señalar que en la enajenación de bienes, la prestación de servicios y en el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, el impuesto se causa en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas; con respecto a esto, es preciso señalar que dependiendo del medio de pago empleado en la operación, se considera que las contraprestaciones han sido efectivamente cobradas en los momentos siguientes:

  1. Cuando el pago se realice en efectivo, en bienes o en servicios.

  2. Cuando el pago se realice con cheque, en la fecha de cobro del mismo o cuando se transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

  3. Cuando el pago se realice mediante títulos de crédito distintos del cheque, se considera que las contraprestaciones fueron efectivamente pagadas, en el momento en que se cobren dichos títulos, o bien cuando los documentos pendientes de cobro se transmitan a un tercero, excepto cuando dicha transmisión se realice en procuración.

  4. Cuando los contribuyentes reciban o acepten como medio de pago cualquiera de los siguientes:

    *Documentos o vales, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago.

    *Tarjetas electrónicas.

    *Cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios.

  5. Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que dan lugar a las contraprestaciones.

    Cabe aclarar que tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de la LIVA , el impuesto se causará conforme éstos se devenguen.

    REFERENCIA

    Arts. 1o., 1o.-B, 11, 17 y 22.

Caso 2 Planteamiento Determinación del IVA trasladado en enero de 2008
La empresa realiza actos o actividades sujetos a las tasas del 15 y 10%

El total de los actos o actividades de enero de 2008 fue efectivamente cobrado.

DATOS

Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 15% 20,000

Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 10% 5,000

FORMULAS

1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes por tasa.

Valor de los actos o actividades del mes

(x) Tasa

(=) Impuesto trasladado en el mes por tasa

2o. Para determinar el impuesto trasladado total del mes.

Impuesto trasladado en el mes a la tasa del 15%

( ) Impuesto trasladado en el mes a la tasa del 10%

(=) Impuesto trasladado total del mes

SUSTITUCION

1o. Determinación del impuesto trasladado en enero de 2008 por tasa.

  1. Correspondiente a los actos o actividades sujetos a la tasa del 15%.

    Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 15% 20,000

    (x) Tasa 15%

    (=) Impuesto trasladado en enero de 2008 a la tasa del 15% 3,000

  2. Correspondiente a los actos o actividades sujetos a la tasa del 10%.

    Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 10% 5,000

    (x) Tasa 10%

    (=) Impuesto trasladado en enero de 2008 a la tasa del 10% 500

    2o. Determinación del impuesto trasladado total de enero de 2008.

    Impuesto trasladado en enero de 2008 a la tasa del 15% 3,000

    ( ) Impuesto trasladado en enero de 2008 a la tasa del 10% 500

    (=) Impuesto trasladado total de enero de 2008 3,500

    COMENTARIOS

    Esta es la forma en la que deberán determinar el IVA trasladado, las personas que realicen actos o actividades sujetos a más de una tasa del IVA; como puede apreciarse, la única diferencia con respecto al caso práctico anterior es que al haber actos o actividades sujetos a distintas tasas, el impuesto trasladado por cada uno de ellos se debe determinar de forma separada (véanse comentarios del caso práctico 1).

    REFERENCIA

    Arts. 1o. y 2o.

Caso 3 Planteamiento Determinación del IVA trasladado en enero de 2008
La empresa realiza actos o actividades sujetos a las tasas del 15, 10 y 0%

El total de los actos o actividades de enero de 2008 fue efectivamente cobrado.

DATOS

Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 15% 30,000

Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 10% 10,000

Valor de los actos o actividades de enero de 2008, sujetos a la tasa del 0% 25,000

FORMULAS

1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes por tasa.

Valor de los actos o actividades del mes

(x) Tasa

(=) Impuesto trasladado en el mes por tasa

2o. Para determinar el impuesto trasladado total del mes.

Impuesto trasladado...

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