5.Determinación del ISR a retener por el pago de PTU
| Autor | Perez Chavez - Campero - Fol |
| Páginas | 354-357 |
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Para efectuar el cálculo de ISR por el pago de PTU se pueden utilizar dos mecánicas, a efecto de saber cuál conviene a los trabajadores:
I.Mecánica general según el artículo 113 de la LISR. 1o. Determinación de la PTU exenta.
SMG diario del área geográfica del trabajador
(x) Número de días exentos (15), conforme al artículo 109, fracción XI, LISR
(=) PTU exenta
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En nuestra opinión, en caso de que el importe de la PTU sea inferior al importe exento a que se tiene derecho, no se pagará el ISR por el monto de la PTU otorgada.
2o.Determinación de la PTU gravada.
PTU pagada
(-) PTU exenta
(=) PTU gravada (cuando el resultado sea positivo)
3o. Cálculo del ISR.
a)Determinación del ingreso gravado del mes en que se recibe la PTU:
Importe gravado por concepto de PTU
(+) Sueldo mensual ordinario
(=) Ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU
b)Cálculo del ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU:
Ingreso total gravado del mes en que se reciba la PTU
( ) Aplicación de la tarifa del artículo 113 de la LISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo, correspondientes al mes en que se recibe la PTU
(=) ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU
c)Cálculo del ISR sobre el sueldo mensual ordinario:
Sueldo mensual ordinario
( ) Aplicación de la tarifa del artículo 113 de la LISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo, correspondientes al mes en que se recibe la PTU
(=) ISR sobre el sueldo mensual ordinario
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d)Determinación del ISR correspondiente al pago de la PTU:
ISR sobre el ingreso total gravado del mes en que se recibe la PTU
(-) ISR sobre el sueldo mensual ordinario
(=) ISR correspondiente al pago de la PTU
II Mecánica opcional según el artículo 142 del RISR.
a)Determinación de la PTU mensual: PTU total gravada
(/) 365
(=) PTU diaria
(x) 30.4
(=) PTU mensual
b)Determinación del ingreso mensual promedio para ISR:
Sueldo mensual ordinario
(+) PTU mensual
(=) Ingreso mensual promedio
c)Determinación del ISR del ingreso mensual promedio:
Ingreso mensual promedio
( ) Aplicación de la tarifa del artículo 113 de la LISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo, correspondientes al mes en que se recibe la PTU
(=) ISR del ingreso mensual promedio
d)Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario:
Sueldo mensual ordinario
( ) Aplicación de la tarifa del artículo 113 de la LISR y octavo del Decreto que...
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