Casos prácticos. Determinación del IETU por pagar del ejercicio 2012 de una persona moral

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Planteamiento

Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar el IETU por pagar correspondiente al ejercicio fiscal de 2012.

Datos

· Base gravable del IETU del ejercicio 2012 $7’580,200

· Tasa de IETU para 2012 17.5%

· Crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio $0

· Crédito fiscal por el pago de salarios e ingresos asimilados a éstos y por el pago de aportaciones de seguridad social, correspondiente al ejercicio de 2012 $193,050

· Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007, aplicable en el ejercicio $97,250

· Crédito fiscal por los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2007, aplicable en el ejercicio $62,500

· ISR propio del ejercicio de 2012 $245,000

· Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al ejercicio de 2012 $365,900

Desarrollo

Determinación del IETU del ejercicio 2012 por pagar.

Base gravable del IETU del ejercicio $7’580,200

(x) Tasa de IETU 17.5%

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(=) IETU del ejercicio 1’326,535

(-) Crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 0

(=) Diferencia a cargo 1’326,535

(-) Crédito fiscal por el pago de salarios e ingresos asimilados a éstos y por el pago de aportaciones de seguridad social, correspondiente al ejercicio de 2012 193,050

(-) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 97,250

(-) Crédito fiscal por los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2007 62,500

(-) ISR propio del ejercicio de 2012 245,000

(=) IETU del ejercicio 2012 a cargo 728,735

(-) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al ejercicio de 2012 365,900

(=) IETU del ejercicio 2012 por pagar $362,835

Comentario

Se ejemplificó la mecánica para determinar el monto del IETU correspondiente al ejercicio de 2012 a cargo de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR.

Conviene observar que además de los créditos fiscales señalados en este caso práctico, el Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única, publicado en el DOF del 5 de noviembre de 2007, dispone otros créditos aplicables contra el IETU del ejercicio, a saber:

1. Crédito fiscal por pérdidas generadas en los ejercicios 2005, 2006 y 2007, por deducción inmediata de inversiones o por la deducción...

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