Determinación de la base del impuesto en la prestación de servicios independientes
Manual de Casos Prácticos. IVA › Prestación de servicios (2008)
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Abogados Fiscal
Resumen
Caso 8 Planteamiento Determinación de la base del impuesto por un servicio prestado en México. Caso 9 Planteamiento Determinación de la base del impuesto, cuando los servicios que una persona moral presta preponderantemente a sus miembros, se encuentran gravados por la LIVA. Caso 10 Planteamiento Determinación de la base del impuesto en operaciones de mutuo y otras operaciones de financiamiento. Caso 11 Planteamiento Determinación del valor real de los intereses devengados, derivados de créditos otorgados por instituciones que componen el sistema financiero o de créditos otorgados a través de contratos de apertura de crédito o cuenta corriente en los que el acreditado pueda disponer del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor, en operaciones pactadas en moneda nacional. Caso 12 Planteamiento Determinación del saldo promedio que tuvo el principal durante el periodo en el que se devengaron intereses derivados de créditos pactados en moneda extranjera, para efectos de calcular el valor real de los intereses devengados. Caso 13 Planteamiento Determinación de la ganancia cambiaria obtenida durante el periodo en el que se devengaron los intereses derivados de créditos pactados en moneda extranjera, para efectos de calcular el valor real de los intereses devengados. Caso 14 Planteamiento Determinación del valor real de los intereses devengados, derivados de créditos otorgados por instituciones que componen el sistema financiero o de créditos otorgados a través de contratos de apertura de crédito o cuenta corriente en los que el acreditado pueda disponer del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor, en operaciones pactadas en moneda extranjera. Caso 15 Planteamiento Determinación del valor real de los intereses devengados, derivados de créditos otorgados por instituciones que componen el sistema financiero o de créditos otorgados a través de contratos de apertura de crédito o cuenta corriente en los que el acreditado pueda disponer del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor, en operaciones pactadas en moneda extranjera, cuando el valor de la UDI del último día del periodo no ha sido publicado. Caso 16 Planteamiento Determinación del valor real de los intereses devengados, derivados de créditos otorgados por instituciones que componen el sistema financiero o de créditos otorgados a través de contratos de apertura de crédito o cuenta corriente en los que el acreditado pueda disponer del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor, en operaciones pactadas en moneda extranjera, cuando la inflación del periodo es mayor al resultado que se obtiene de sumar la tasa de interés pactada y la proporción que representa la ganancia cambiaria con respecto al saldo promedio del principal.
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Extracto
Determinación de la base del impuesto en la prestación de servicios independientes
Caso 8 Planteamiento Determinación de la base del impuesto por un servicio prestado en México.
DATOS Contraprestación pactada por el servicio 4,500 Derechos 425 Viáticos 150 Reembolsos 340 Intereses normales 120 Penas convencionales 82 Fletes 220 FORMULA 1o. Para determinar la base del impuesto según el artículo 18 de la LIVA. Contraprestación pactada por el servicio (+) Impuestos (+) Derechos (+) Viáticos (+) Reembolsos (+) Intereses normales o moratorios (+) Penas convencionales (+) Cualquier otro concepto que se cobre al prestatario (=) Base del impuesto según el art. 18 de la LIVA SUSTITUCION 1o. Determinación de la base del impuesto según el artículo 18 de la LIVA. Contraprestación pactada por el servicio 4,500 (+) Derechos 425 (+) Viáticos 150 (+) Reembolsos 340 (+) Intereses normales 120 (+) Penas convencionales 82 (+) Fletes 220 (=) Base del impuesto según el art. 18 de la LIVA 5,837 COMENTARIOS La base del impuesto se obtiene de sumar al valor total de la contraprestación pactada, las cantidades que se cobren por concepto de impuestos (excepto el IVA y retenciones), derechos, viáticos, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto que se cargue a la persona que recibe el servicio. En relación con este tema, se recomienda consultar la siguiente resolución emitida por los tribunales: -JPSCJN. VALOR AGREGADO, EL ARTICULO 18 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL. NO VIOLA EL ARTICULO 31, FRACCION IVA DE LA CONSTITUCION. SJF, Tomo I, enero-junio 1988, Primera Parte, pág. 169. REFERENCIA Art. 18. Caso 9 Planteamiento Determinación de la base del impu...Ver el contenido completo de este documento
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