Declaración anual 2008 de ISR y de IETU. Instructivo detallado renglón por renglón para el llenado del formulario 18. Personas morales del régimen general

Abogados Fiscal

Resumen

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Informacion preliminar. Datos de identificacion. A. Participacion de los trabajadores en las utilidades. B. Cifras al cierre del ejercicio. C. Dividendos o utilidades distribuidos. D. Inversiones. E. Estado de resultados. F. Conciliacion entre el resultado contable y el fiscal. G. Datos informativos del costo de venta fiscal. G. Datos de algunas deducciones autorizadas. H. Estado de posicion financiera (balance). I. Determinacion del impuesto sobre la renta. J. Determinacion del impuesto al activo. Informacion del IVA. K. Determinacion del impuesto al valor agregado. L. Determinacion del IVA acreditable. M. Datos para determinar el factor de prorrateo. N. Determinacion del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios. O. Determinacion del impuesto sustitutivo del credito al salario.

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Extracto

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Declaración anual 2008 de ISR y de IETU. Instructivo detallado renglón por renglón para el llenado del formulario 18. Personas morales del régimen general

Las personas morales que tributan en el régimen general deberán utilizar el formulario 18 del DEM 2009 V.1.4.0 para presentar la declaración anual de ISR y de IETU por el ejercicio fiscal de 2008.

El formulario está integrado por las siguientes plantillas:

1. Datos de identificación.

2. Participación de los trabajadores en las utilidades.

3. Cifras al cierre del ejercicio.

4. Dividendos o utilidades distribuidos.

5. Inversiones.

6. Estado de resultados.

7. Datos informativos del costo de venta fiscal.

8. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal.

9. Datos de algunas deducciones autorizadas.

10. Estado de posición financiera (balance).

11. Determinación del ISR.

12. Determinación del IA.

13. Impuesto empresarial a tasa única (para el ejercicio 2008 y posteriores)

14. Información del IVA.

15. Determinación del IVA acreditable.

16. Determinación del IVA.

17. Datos para determinar el factor de prorrateo.

18. Determinación del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios (IVBSS).

19. Determinación del impuesto sustitutivo del crédito al salario (ISCAS).

20. Información de operaciones de comercio exterior. Datos informativos (para 2008 y posteriores).

21. Información de operaciones de comercio exterior. Operaciones (para 2008 y posteriores).

22. Información de operaciones de comercio exterior. Totales (para 2008 y posteriores).

Según información contenida en la página de Internet del SAT, con el programa DEM 2009 se podrán presentar las declaraciones correspondientes a los ejercicios fiscales de2002,2003,2004,2005,2006,2007y 2008. Este programa también puede ser utilizado por las empresas que entren en liquidación durante 2009 para presentar la declaración correspondiente a este ejercicio.

Con respecto al llenado de las plantillas antes enumeradas, cuando la declaración corresponda al ejercicio fiscal de 2008 deberá observarse lo siguiente:

1. No deberán llenarse las plantillas 12,15,16,17,18y 19.

2. La información de las plantillas 20 a 22 sólo será proporcionada por personas morales que en el ejercicio de 2008 hayan realizado operaciones de comercio exterior.

En este taller hemos realizado un instructivo detallado, renglón por renglón, en el que se indica lo que debe anotarse en cada recuadro de las plantillas del formulario 18 para la presentación de la declaración del ejercicio 2008.

Informacion preliminar

1. El plazo para presentar la declaración es dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.

(Arts. 10, penúltimo párrafo, y 86, fracción VI, de la Ley del ISR, y 7o., primer párrafo, de la Ley del IETU)

Para el caso de liquidación de sociedades, existen plazos específicos señalados en el artículo 12 de la Ley del ISR.

2. De acuerdo con la regla II.2.15.1 de la RMF para 2008-2009, las declaraciones anuales correspondientes al ejercicio, relativas al ISR, IAy IETU, incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, deberán presentarse vía Internet ante las instituciones de crédito autorizadas, conforme al procedimiento contenido en dicha regla, la cual indica que para el firmado y envío de la declaración anual de personas morales deberá utilizarse la Fiel de la persona moral. El contribuyente que no cuente con el certificado de Fiel, deberá estar a lo dispuesto en la ficha de trámite 83/CFF, Obtención del Certificado de Fiel del anexo 1-A de la RMF para 2008-2009.

3. Para el ejercicio 2008, mediante el programa DEM 09 se declaran los impuestos siguientes:

a) ISR.

b) IETU.

4. Con el programa para presentación de declaraciones anuales 2008 (DEM 2009) pueden presentarse las declaraciones siguientes:

a) Normal.

b) Complementaria.

c) De corrección fiscal.

d) Complementaria por dictamen.

e) De crédito parcialmente impugnado.

5. Para determinar las contribuciones se considerarán, incluso, las fracciones del peso; no obstante, para efectuar el pago el monto se ajustará de acuerdo con lo siguiente:

a) Las cantidades que incluyan de 1 a 50 centavos se ajustan a la unidad del peso inmediata anterior.

b) Las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos se ajustan a la unidad del peso inmediata superior.

(Art. 20, antepenúltimo párrafo, del CFF)

6. En caso de no presentar la declaración o presentarla a requerimiento de las autoridades fiscales, se impondrá una multa por una cantidad que irá de $980 a $12,240, por cada una de las obligaciones no declaradas. Si dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se haya presentado la declaración por la cual se impuso la multa, el contribuyente presenta declaración complementaria de aquélla, e indica contribuciones adicionales, sobre esta última se aplicará también la multa antes señalada.

(Arts. 81, fracción I, y 82, fracción I, inciso a, del CFF)

Si no se da cumplimiento...

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