Derogación de la LIA y recuperacion del IA pagado en los ejercicios de 1998 a 2007
| Autor | Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 285-310 |
DEROGACION DE LA LIA Y RECUPERACION DEL IA
PAGADO EN LOS EJERCICIOS DE 1998 A 2007
De ro ga ción de la LIA
Casos Prác ti cos
De acuer do con los ar tícu los pri me ro y se gun do tran si to rios de la LIETU, di cha ley
en tró en vi gor el 1o. de ene ro de 2008 y sus ti tuyó a la LIA, la cual quedó abro ga da a
par tir de esa fe cha.
De ri va do de lo an te rior, que daron sin efec to el or de na mien to, las re so lu cio nes y
dis po si cio nes si guien tes, en ma te ria del IA es ta ble ci do en la ley que se abrogó:
1. El RIA.
2. Las re so lu cio nes y dis po si cio nes ad mi nis tra ti vas de ca rác ter ge ne ral.
3. Las re so lu cio nes a con sul tas, in ter pre ta cio nes, au to ri za cio nes o per mi sos
otor ga dos a tí tu lo par ti cu lar.
Asi mis mo, las obli ga cio nes de ri va das de la LIA que se abrogó, que hu bie ran
na ci do por la rea li za ción du ran te su vi gen cia, de las si tua cio nes ju rí di cas o de
he cho pre vis tas en di cha ley, de be rán ser cum pli das en los mon tos, for mas y
pla zos es ta ble ci dos en el ci ta do or de na mien to y con for me a las dis po si cio -
nes, re so lu cio nes a con sul tas, in ter pre ta cio nes, au to ri za cio nes o per mi sos in -
di ca dos en el pá rra fo an te rior.
Re cu pe ra ción del IA pa ga do en los ejer ci cios
de 1998 a 2007
Con for me al ar tícu lo ter ce ro tran si to rio de la LIETU, los con tri bu yen tes que hu bie -
ran es ta do obli ga dos al pago del IA, que en el ejer ci cio de que se tra te efec ti va men -
te pa guen el ISR, po drán so li ci tar la de vo lu ción de las can ti da des ac tua li za das que
hu bie ran efec ti va men te pa ga do en el IA, en los 10 ejer ci cios in me dia tos an te rio res
a aquel en el que efec ti va men te se pa gue el ISR, es de cir, po drán re cu pe rar el IA
cada año, a par tir de 2008 y has ta el 2017, siem pre que ta les can ti da des no se hu -
bie ran de vuel to con an te rio ri dad o no se haya per di do el de re cho a so li ci tar su de -
vo lu ción con for me a la LIA que se abrogó.
Al res pec to, la re gla I.4.1.8 de la RMF para 2010-2011, se ña la que para los efec tos del
cómpu to de los 10 ejer ci cios in me dia tos an te rio res por los cua les se pue de so li ci tar la
de vo lu ción del IA pa ga do a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se to ma rá como ejer ci cio
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base para efec tuar el ci ta do cómpu to, el pri mer ejer ci cio, a par tir de 2008, en el que efec -
ti va men te se pa gue el ISR. En c on se cuen cia, el IA por el que se pue de so li ci tar la de vo -
lu ción en los tér mi nos in di ca dos será el que co rres pon da a los 10 ejer ci cios in me dia tos
an te rio res al ejer ci cio base que se haya to ma do para el cómpu to re fe ri do. El úl ti mo ejer -
ci cio que se po drá con si de rar para los efec tos men cio na dos será el co rres pon dien te al
del ejer ci cio de 2017, en cuyo caso, la de vo lu ción del IA sólo pro ce de rá res pec to del IA
pa ga do en el ejer ci cio de 2007.
Pri mer requi sito:
En nin gún caso, la de vo lu ción que in di ca el pá rra fo an te rior po drá ser ma yor a la di -
fe ren cia que re sul te de efec tuar la ope ra ción si guien te:
ISR efec ti va men te pa ga do en el ejer ci cio de que
se tra te (a par tir del ejer ci cio de 2008)
(–) IA pa ga do, sin con si de rar las re duc cio nes del ar tícu lo 23
del RIA, que haya re sul ta do me nor en los ejer ci cios
de 2005, 2006 o 2007, ac tua li za do
(=) Di fe ren cia en tre el ISR y el IA (cuan do el re sul ta do sea po si ti vo)
En re la ción con el IA pa ga do, que haya re sul ta do me nor en los ejer ci cios de 2005,
2006 o 2007, la re gla I.4.1.9 de la RMF para 2010-2011, se ña la que los con tri bu yen -
tes que no ha yan pa ga do IA en ta les ejer ci cios, para de ter mi nar la ci ta da di fe ren cia,
po drán to mar el IA pa ga do que haya re sul ta do me nor en cual quie ra de los 10 ejer ci -
cios in me dia tos an te rio res a aquel en el que efec ti va men te se pa gue ISR, sin con si -
de rar las re duc cio nes del ar tícu lo 23 del RIA. El IA que se tome en los tér mi nos de di cha
regla será el mis mo que se uti li za rá en los ejer ci cios sub se cuen tes, para de ter mi nar la
men cio na da di fe ren cia.
Como pue de ob ser var se, la re cu pe ra ción del IA de pen de rá del ISR que efec ti va -
men te se pa gue en cada ejer ci cio, a par tir de 2008 y has ta el 2017.
Los con tri bu yen tes sólo po drán so li ci tar la de vo lu ción en cita, cuan do el ISR efec ti -
va men te pa ga do en el ejer ci cio de que se tra te sea ma yor al IA que se haya to ma do
para de ter mi nar la di fe ren cia men cio na da.
Segundo requi sito:
Asi mis mo, tal de vo lu ción, en nin gún caso, de be rá ex ce der del re sul ta do que se ob -
ten ga de rea li zar la ope ra ción si guien te:
IA efec ti va men te pa ga do en los 10 ejer ci cios
in me dia tos an te rio res por el que se pue da
so li ci tar la de vo lu ción, ac tua li za do
(x) Por cien to lí mi te anual (10%)
286 Manual de Casos Prácticos
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