Cómo defenderse ante el aseguramiento y embargo de depósitos bancarios por autoridades fiscales (Primera parte)

Abogados Fiscal

Resumen

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Introducción. Aseguramiento, embargos cautelares y definitivos. Aspectos básicos. Diferencia entre los actos de determinación y los actos de cobro. El crédito fiscal. El aseguramiento precautorio y el embargo precautorio. Desconocimiento de las razones o motivos de la afectación de los depósitos en las cuentas bancarias. Garantía de audiencia. Garantías que tutela el artículo 16 constitucional, en relación con el numeral 38 del CFF. El título ejecutivo.

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Extracto

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Cómo defenderse ante el aseguramiento y embargo de depósitos bancarios por autoridades fiscales (Primera parte)

Introducción

A fin de de asegurar o hacer exigible el cumplimiento de las obligaciones fiscales, las autoridades pueden proceder al embargo de bienes, tales como los recursos depositados en cuentas bancarias de los deudores; sin embargo, estas facultades económicas o cautelares se encuentran sujetas a diversos requisitos especiales que han dado lugar a múltiples confusiones entre los asesores o especialistas en la materia y en muchas ocasiones se han prestado para ventilar opiniones con dudosos resultados jurídicos o para implementar actos de ejecución que se apartan de los procedimientos previamente establecidos en la ley.

En este orden de ideas, el presente artículo, dividido en dos partes, expone una visión clara y realista de estas facultades, y destierra las opiniones reduccionistas o maniqueas que pretenden considerar que todo es ilegal, que todos los casos son iguales y que en todos los asuntos se puede proceder con la misma estrategia, con resultados totalmente garantizados; asimismo, se pone énfasis en aquellos aspectos en los que hemos advertido que las autoridades fiscales han incurrido en claras violaciones a los procedimientos y formas previamente establecidos en la legislación. En resumen, analizaremos los procedimientos, las diferencias que deben tomarse en cuenta y ciertas acciones ilegales que usualmente cometen las autoridades cuando proceden al embargo de los depósitos bancarios.

Aseguramiento, embargos cautelares y definitivos. Aspectos básicos

Diferencia entre los actos de determinación y los actos de cobro

Como lo veremos más adelante, en el Código Fiscal de la Federación (CFF, artículo 141), en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA, artículo 28) y en la Ley de Amparo (Lamp, artículo 135), entre otros, se hace mención y distinción entre los actos de determinación y los actos de cobro de un crédito fiscal. Sin profundizar en el análisis doctrinal de este tema, que ha sido ampliamente estudiado por diversos especialistas en derecho administrativo, podemos afirmar que existen dos clases de actos:

1. Los actos o resoluciones definitivas que determinan créditos fiscales a cargo (liquidación); por ejemplo, la resolución que emana de una visita domiciliaria y que determina un crédito fiscal por un importe d...

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