Cuidado, con el manejo de los dividendos fictos

Abogados Fiscal

Resumen

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Marco teórico - Casos prácticos - Cálculo del ISR sobre el préstamo que se efectuó a un accionista, el cual se asimiló a dividendos - Determinación del ingreso que deberá acumular una persona física a sus demás ingresos por el préstamo que le otorgó la sociedad mercantil de la cual es socia y que se asimila a dividendos - Determinación del ISR del ejercicio de una persona física que acumula a sus demás ingresos los préstamos que le fueron otorgados por la sociedad mercantil de la cual es socia y que se asimilan a dividendos - Acreditamiento del impuesto pagado en 2005, por la distribución de dividendos, contra el ISR del mismo ejercicio

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Extracto

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Cuidado, con el manejo de los dividendos fictos

Marco teórico

Introducción

El objetivo del socio al involucrarse con otras personas para formar una sociedad en materia mercantil, consiste por lo general en percibir utilidades en relación con el trabajo o capital invertido y como compensación al riesgo que se corre. De esta forma, se puede decir que la finalidad de obtener ganancias podría considerarse un elemento básico por parte de la persona que ingresa como socio a una empresa.

El derecho al dividendo es uno de los tantos derechos, atribuciones y facultades que surgen de la relación societaria, y representa el derecho más importante que tienen los inversionistas en la recuperación de sus aportaciones de carácter patrimonial en una sociedad mercantil.

De acuerdo con el artículo 19 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), la distribución de utilidades sólo podrá efectuarse después de que hayan sido debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas los estados financieros que las arrojen.

Dicho artículo también señala que no podrá llevarse a cabo la distribución de utilidades mientras no hayan sido restituidas o absorbidas mediante la aplicación de otras partidas del patrimonio las pérdidas sufridas en uno o varios ejercicios anteriores, o haya sido reducido el capital social.

El artículo 11 de la Ley del ISR define el régimen fiscal aplicable a la distribución de dividendos o utilidades, a fin de que la sociedad que los distribuya pague el impuesto que corresponda; sin embargo, dado que el ISR causado por la distribución de utilidades repercute en las finanzas de la empresa, con frecuencia los inversionistas encuentran la forma más fácil de recuperar sus aportaciones mediante la comprobación de gastos o la obtención de préstamos de la empresa en beneficio personal del accionista, obteniendo a través de estas operaciones la liquidez y los bienes de manera inmediata. Por ello, dicha ley considera ciertos casos en los cuales el accionista percibe un beneficio económico, y como aquél no es en sí ...

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