Resumen
En el periodo ordinario de sesiones que concluyó en diciembre pasado, el Congreso de la Unión aprobó diversas disposiciones tributarias que entran en vigor a partir del 1 o. de enero de 2007. Esta edición incluye los comentarios correspondientes a la reforma fiscal para este año, diversos casos prácticos que ejemplifican su aplicación, así como una guía, artículo por artículo, los cuales comprenden los cambios aprobados y se integran por lo siguiente:1.Ley del Impuesto sobre la Renta.-2. Ley del Impuesto al Activo.3.Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.4 Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.5. Ley de Ingresos de la Federación. 6.Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.7. Código Fiscal de la Federación. ASPECTOS CONTROVERTIDOS RELACIONADOS CON EL NUEVO REGLAMENTO DE LA LEY DEL IVA Y EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL ISR - En el Diario Oficial de la Federación del pasado 4 de diciembre se publicaron diversas modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como los nuevos reglamentos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Debido a que no siempre las disposiciones reglamentarias atienden a los principios de reserva de ley y de subordinación jerárquica, lo que hace que sean inconstitucionales, ya que en tales casos el Ejecutivo Federal rebasa su facultad reglamentaria, en este taller se resaltan disposiciones reglamentarias con esta característica, así como algunas otras que resultan controvertidas y cuya aplicación no es del todo clara.
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Extracto
Comentarios a la reforma fiscal para 2007
El 5 de diciembre de 2006, el Ejecutivo Federal entregó a la Cámara de diputados del Congreso de la Unión, entre otros documentos, los siguientes: 1. La iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio Fiscal de 2007. 2. La Iniciativa de Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF); de las leyes de los impuestos sobre la Renta (ISR), al Activo (IA) y Especial sobre Producción y Servicios (IEPS); de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) y de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA). 3. La iniciativa de "Ley que Establece la Aportación de Seguridad Social para Atender las Enfermedades por Tabaquismo que Provocan Gastos Catastróficos". En esa misma fecha, las iniciativas citadas fueron turnadas a la Comisión de Hacienda y Crédito Público (CHCP) para su estudio, análisis y dictamen; al realizar su estudio, dicha comisión consideró conveniente dictaminar en forma separada cada una de las disposiciones que conformaron la iniciativa mencionada en el punto 2, e incorporar en cada caso otras iniciativas que sobre la materia fueron turnadas a la misma comisión. Para el estudio de las iniciativas se llevaron a cabo diversas consultas y reuniones de trabajo con representantes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), colegios de profesionales, instituciones académicas y científicas, así como con otros sectores interesados en la materia. Los dictámenes que resultaron del estudio y análisis de las propuestas fueron sometidos al pleno de la Cámara de diputados el pasado 18 de diciembre, fecha en la cual fueron aprobados conforme a lo siguiente: Dictamen Votación De la Comisión de Hacienda y Crédito Público, con proyecto de decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación; y de las leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto al Activo, del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, y Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Aprobado con 425 votos en pro y 2 abstenciones. De la Comisión de Hacienda y Crédito Público, proyecto de decreto que reforma la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Aprobado con 404 votos en pro, 1 en contra y 5 abstenciones. De la Comisión de Hacienda y Crédito Público, con proyecto de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2007 Aprobado con 416 votos en pro y 3 abstenciones. El mismo 18 de diciembre los dictámenes aprobados se turnaron a la Cámara de senadores, en donde se aprobó dos días después el Decreto que reforma la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; no obstante, los otros dos decretos se devolvieron a la Cámara de diputados, con diversas observaciones, en donde finalmente fueron aprobados el 21 de diciembre, y turnados al Ejecutivo Federal para su promulgación. Con base en los dictámenes aprobados en el Congreso de la Unión efectuamos los comentarios correspondientes a las reformas de los diversos ordenamientos modificados; sin embargo, es importante mencionar que a la fecha de cierre de esta edición dichos dictámenes no han sido publicados en el Diario Oficial de la Federación. Ley del Impuesto sobre la Renta Disminución de los beneficios a contribuyentes dedicados a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras (artículos 11, segundo párrafo, y 81, penúltimo párrafo; reforma) Debido a que los beneficios otorgados a los contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades agrícolas,ganaderas, silvícolas o pesqueras tuvieron la finalidad de contrarrestar los efectos negativos de una tasa de ISR elevada, y dado que esta tasa ha verificado una reducción paulatina, se reducen los beneficios para los contribuyentes de este sector, en la siguiente forma: 1. Se disminuye a 32.14% la reducción que podrán aplicar al impuesto que determinen los contribuyentes del régimen simplificado, para lo cual se reforma el penúltimo párrafo del artículo 81 de la Ley del ISR. 2. A consecuencia de esta reforma, para el cálculo del ISR que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos por personas morales del sector indicado se deberá aplicar el factor de 1.2346 y considerar la tasa del ISR con la reducción de 32.14%, disposiciones que se consignan en el segundo párrafo del artículo 11 de la Ley del ISR. Liquidación de personas morales cuando dejan de ser residentes en México (artículo 12, segundo párrafo; reforma) El se...
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