Comentarios al nuevo Reglamento de la Ley del ISR
Práctica Fiscal › Núm. 343, Noviembre 2003
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Abogados Fiscal
Resumen
Introducción. Disposiciones generales. Cancelación de operaciones que dan origen a un crédito o deuda (artículos 7o.-C, 7o.-D y 7o.-H, reglamento anterior). Ajuste semestral del ISR (artículos 7o.-E, 7o.-F y 7o.-G, reglamento anterior). Disminución de pagos provisionales (artículo 8o., reglamento anterior). Requisitos para la reducción de ISR para editores que además realicen otras actividades (artículo 9o., reglamento anterior). De los ingresos. Aplicación de la opción para acumular los ingresos provenientes de contratos de obra inmueble (artículo 15). Opción para determinar el monto original ajustado de las acciones (artículo 21). Procedimiento por seguir cuando el saldo de la Cufin a la fecha de adquisición de las acciones sea mayor que el saldo de esta cuenta a la fecha de enajenación de las mismas (artículo 22). Información del acta de asamblea para la enajenación de acciones a costo fiscal en reestructuración de sociedades (artículo 23). Presentación de la solicitud de autorización para la reestructuración de sociedades constituidas en México (artículo 24). De las deducciones. Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas (artículo 26). Transferencias al fondo de pensiones del trabajador (artículo 30). Requisitos para la deducibilidad del fondo de ahorro (artículo 42). Fondos para pensiones, jubilaciones y antigüedad (artículo 59). De las inversiones. Limitación para el cambio del por ciento de deducción de inversiones (artículo 66). Del régimen simplificado. Reglas para permitir la deducción de gastos comunes (artículo 82). Autotransportistas que pagan el impuesto por medio de coordinados (artículo 85). De las obligaciones de las personas morales. Montos por manifestar en la declaración de clientes y proveedores (artículo 86). Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos. Destino de los donativos y sus rendimientos (artículo 110). Declaraciones informativas en medios magnéticos (artículo 70, reglamento anterior). De las personas físicas. Disposiciones generales. Documentación con la que se puede comprobar que el inmueble enajenado es casa-habitación del contribuyente (artículo 129). Exención del terreno en la enajenación de casa-habitación (artículo 130). Definición de erogaciones (artículo 72, reglamento anterior). De los ingresos por actividades empresariales y profesionales. Aplicación de la deducción proporcional de la casa-habitación para los contribuyentes que realicen actividades empresariales (artículo 158). Momento en el que se consideran efectivamente percibidos ingresos derivados de deudas que prescriben (artículo 163). Contabilidad simplificada para los contribuyentes que presten servicios profesionales (artículo 167). Se elimina la opción de salario de mercado (artículo 133-A, reglamento anterior). Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales. Obligación de registrar los ingresos por entidad federativa (artículo 168). Máquinas registradoras de comprobación fiscal, equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal (artículos 169 a 182). De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Ingresos que no podrán disminuirse con el exceso de deducciones (artículo 184). Aplicación de la deducción de inversiones (artículo 185). De los ingresos por la enajenación de bienes. Retención en las enajenaciones de inmuebles efectuadas por pequeños contribuyentes (artículo 201). Dictamen de enajenación de acciones adquiridas por extranjeros sin establecimiento permanente en México (artículo 204). De los ingresos por adquisición de bienes. Disminución de pérdidas en adquisición de bienes (artículo 207). De los requisitos de las deducciones. Aspectos relativos a la deducción de los intereses pagados por créditos hipotecarios (artículos 224 a 231). De la declaración anual. Declaración del ejercicio del autor de la sucesión (artículo 239). Forma de manifestar el monto del subsidio acreditable y no acreditable (artículo 246). De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional. Fecha en que deberá designarse al representante en México tratándose de la enajenación de acciones (artículo 259). Requisitos del informe emitido por contador público en relación con el precio de venta de las acciones (artículo 260). Tratamiento del ISR sujeto a diferimiento en reestructuraciones de sociedades pertenecientes a un grupo (artículo 261). Presentación del aviso por enajenación de acciones por reestructura, fusión o escisión u operación similar (artículo 269). Ingresos exentos (artículos 163 y 166, reglamento anterior). Retención de ISR por enajenaciones a futuro de monedas extranjeras (artículo 168, reglamento anterior). Transitorios. Entrada en vigor (artículo primero). Abrogación del reglamento anterior (artículo segundo). Reducciones en el ISR para editores (artículo tercero). Contenido del análisis del costo promedio por acción (artículo cuarto). Procedimiento para actualizar el saldo de la Cunfinre (artículo quinto). Determinación del saldo inicial de la Cufin al 1o. de enero de 2002 (artículo séptimo). Reglas para aplicar el crédito fiscal previsto en el artículo 277 de este reglamento para maquiladoras (artículos décimo y décimo primero).
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Extracto
Comentarios al nuevo Reglamento de la Ley del ISR
Introducción El nuevo Reglamento de la Ley del ISR se dio a conocer en el DOF del 17 de octubre pasado; su publicación se hizo necesaria, dado que el anterior reglamento era obsoleto, las referencias que hacía no coincidían con el actual articulado de la Ley del ISR y no contenía aspectos que esta ley señala que se regulen mediante dicho ordenamiento. Consideramos de interés hacer un recuento, en breves comentarios, de los aspectos modificatorios del nuevo reglamento, así como de aquellos que ya no se consignan, en cuyo caso se especifica que se comenta un artículo del reglamento anterior. Los comentarios se agruparon según el título o capítulo al que pertenecen, afin de que el lector conozcay se familiarice con el contenido y estructura del nuevo reglamento. Asimismo, es importante destacar que en el texto del nuevo reglamento se incluyeron diversas reglas que se encuentran contenidas en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003-2004, así como algunos artículos del Reglamento del CFF, disposiciones que no se comentan en este apartado, pero que sin embargo se pueden detectar en el análisis esquemático que se incluye en el apartado "Taller de prácticas fiscales" de esta misma sección. Disposiciones generales Cancelación de operaciones que dan origen a un crédito o deuda (artículos 7o.-C, 7o.-D y 7o.-H, reglamento anterior) Se elimina el contenido de la mecánica de cancelación del componente inflacionario y el de una operación que haya dado lugar a un crédito o a una deuda, así como el concepto de cuentas por cobrar a un plazo menor de un mes; el nuevo reglamento prevé en sus artículos 71 y 72 la correspondiente a la cancelación de una operación que haya dado origen a un crédito o deuda para efectos del ajuste anual por inflación. Ajuste semestral del ISR (artículos 7o.-E, 7o.-F y 7o.-G, reglamento anterior) Se derog...Ver el contenido completo de este documento
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