Casos prácticos de la reforma fiscal 2010 aprobada

Abogados Fiscal

Extracto

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Casos prácticos de la reforma fiscal 2010 aprobada

Ley del ISR

CASO 1

Determinación del ISR del ejercicio 2010, a cargo de una persona moral del régimen general de ley

PLANTEAMIENTO

Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica a la comercialización de muebles para oficina, desea determinar el ISR a su cargo en el ejercicio 2010.

DATOS

* Total de ingresos acumulables $49'603,876

* Total de deducciones autorizadas $43'375,346

* PTU pagada en el ejercicio $582,000

* Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio $0

* Tasa de ISR 30%

DESARROLLO

Determinación del ISR del ejercicio 2010.

Total de ingresos acumulables $49'603,876

(-) Total de deducciones autorizadas 43'375,346

(=) Utilidad fiscal antes de la PTU del ejercicio 6'228,530

(-) PTU pagada en el ejercicio 582,000

(=) Utilidad fiscal del ejercicio 5'646,530

(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio 0

(=) Resultado fiscal 5'646,530

(x) Tasa de ISR 30%

(=) ISR a cargo en el ejercicio 2010 $1'693,959

COMENTARIO

Conforme a las disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR, del Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, del Impuesto al Valor Agregado y del Código Fiscal de la Federación, aprobado por el Congreso de la Unión, en los ejercicios de 2010,2011 y 2012 se determinará el ISR a cargo de las personas morales del régimen general considerando la tasa de 30%, mientras en el ejercicio de 2013 se aplicará la tasa de 29%.

En este caso, se ejemplificó la mecánica para la determinación del ISR anual del ejercicio de 2010 de una persona moral del régimen general de ley.

FUNDAMENTO

Disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR, del Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, del Impuesto al Valor Agregado y del Código Fiscal de la Federación.

CASO 2

Determinación del ISR del ejercicio fiscal 2010, a cargo de una persona moral dedicada exclusivamente a actividades agrícolas

PLANTEAMIENTO

Una persona moral dedicada exclusivament...

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