Casos prácticos de la reforma fiscal para 2012
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LIF para 2012
Aplicación de un estímulo fiscal derivado de gastos efectuados por el uso de infraestructura carretera de cuota
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el régimen simplificado de la Ley del ISR, dedicada exclusivamente al transporte terrestre de carga, que utiliza la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desea determinar el estímulo fiscal que podrá acreditar contra el pago provisional de ISR, correspondiente a enero de 2012, derivado de los gastos que efectuó por concepto de uso de infraestructura carretera de cuota.
DATOS
· Pago provisional de ISR de enero de 2012 $16,320
· Fecha de pago del impuesto 17 de febrero de 2012
· Gastos efectuados en el pago de los servicios de infraestructura carretera de cuota, en enero de 2012 $22,540
· Tasa aplicable sobre el gasto 0.51
Nota
1. De acuerdo con la regla I.12.5, fracción IV, de la RMF para 2011-2012, para determinar el monto del acreditamiento se aplicará al importe pagado por concepto de uso de infraestructura carretera de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la Red Nacional de Autopistas de Cuota.
DESARROLLO
1. Cálculo del estímulo fiscal derivado de los gastos realizados por el uso de infraestructura carretera de cuota.
Gastos realizados por el pago de los servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota $22,540
(x) Tasa aplicable sobre el gasto 0.50
(=) Estímulo fiscal derivado de los gastos realizados por el uso de infraestructura carretera de cuota $11,270
2. Acreditamiento del estímulo fiscal derivado de los gastos realizados por el uso de infraestructura carretera de cuota contra el pago provisional del ISR.
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Pago provisional de ISR de enero de 2012 $16,320
(-) Estímulo fiscal derivado de los gastos realizados por el uso de infraestructura carretera de cuota 11,2701 (=) Total a pagar $5,050
Nota
-
De acuerdo con el artículo 16, rubro A, fracción V, de la LIF para 2012, el importe correspondiente al estímulo fiscal derivado de los gastos realizados por el uso de infraestructura carretera de cuota determinado en enero de 2012, deberá acumularse a los demás ingresos que obtenga el contribuyente en febrero de ese mismo año.
COMENTARIO
Se ejemplificó el cálculo y la aplicación del estímulo fiscal acreditable contra el pago provisional de ISR de enero de 2012, derivado de los gastos realizados por el uso de infraestructura carretera de cuota, por los contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje, siempre que utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota.
FUNDAMENTO
Artículo 16, rubro A, fracción V, de la LIF para 2012.
Aplicación del estímulo fiscal por el acreditamiento del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final de maquinaria
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR, y que para la realización de sus actividades cotidianas cuenta con maquinaria que utiliza diesel para su funcionamiento, desea determinar el monto de las retenciones de ISR realizados a terceros que debe pagar por el mes de enero de 2012 considerando la aplicación del estímulo fiscal derivado del IEPS por concepto de la adquisición del diesel.
DATOS
· Retenciones de ISR de enero de 2012 $29,320
· Fecha de pago de las retenciones 17 de febrero de 2012
· Importe del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final en maquinaria en general $17,130
· El IEPS por acreditar se encuentra debidamente señalado en forma expresa y por separado en los comprobantes respectivos
· La persona moral no realiza actividades de minería
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DESARROLLO
Acreditamiento del estímulo fiscal derivado del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final en maquinaria en general.
Retenciones de ISR de enero de 2012 $29,320
(-) Estímulo fiscal derivado del diesel para consumo final en maquinaria 17,130
(=) Retenciones de ISR a pagar $12,190
COMENTARIO
Se ejemplificó la aplicación del estímulo fiscal acreditable contra las retenciones de ISR de enero de 2012, derivado del IEPS causado por la adquisición de diesel para consumo final en maquinaria en general utilizada por los contribuyentes que realicen actividades empresariales, excepto minería.
Este estímulo fiscal también será aplicable a los vehículos marinos, siempre que se cumplan los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca el SAT.
FUNDAMENTO
Artículo 16, rubro A, fracciones I y II, de la LIF para 2012.
Aplicación del estímulo fiscal por el acreditamiento del IEPS causado por la adquisición de diesel para vehículos destinados al transporte público de personas
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el régimen simplificado de la Ley del ISR, dedicada al transporte público de personas, desea acreditar el IEPS pagado por la adquisición de diesel para su consumo final contra el pago provisional de ISR de enero de 2012 a su cargo.
DATOS
· Pago provisional de ISR de enero de 2012 $50,378
· Fecha de pago del impuesto 17 de febrero de 2012
· Importe del IEPS causado por la adquisición de diesel para vehículos destinados al transporte público de personas $19,310
· El IEPS por acreditar se encuentra debidamente señalado en forma expresa y por separado en los comprobantes respectivos
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DESARROLLO
Acreditamiento del estímulo fiscal...
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