Casos prácticos de pagos provisionales de ISR
| Autor | Jaime Domínguez Orozco |
| Páginas | 209-242 |
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Datos del ejercicio fiscal 2014:
Ingresos acumulables propios de la actividad 6’320,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Inventario acumulable 2004 6,000.00
Total Ingresos Acumulables 6’966,000.00
Menos:
Deducciones Autorizadas. 5’690,000.00
Utilidad Fiscal 1’276,000.00
Datos ejercicio fiscal 2015
Pérdida Fiscal 2015 según declaración presentada el 12 de
febrero de 2016 125,000.00
Datos del período que se declaran: (Datos de enero de 2016)
Ingresos Propios de la Actividad 1’150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales) 190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal) 120,000.00
Total Ingresos Nominales 1’460,000.00
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Inventario acumulable de 2004 100,000.00
Rotación de inventario entre 0 y 1
Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2014
Ingresos acumulables del ejercicio 2014 6’966,000.00
Menos:
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Ingresos Nominales 6’326,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad
Fórmula:
CU = Utilidad Fiscal - Inventario Acumulable / Ingresos Nominales - Inventario Acumulable
Sustituyendo:
CU = 1’270,000.00 / 6’320,000.00 = 0.2009
Actualización de la Pérdida Fiscal 2015
Pérdida Fiscal 2015 125,000.00
Por:
F.A. = INPC Dic-2015* = 120.9804 = 1.0417
INPC Jul-2015 116.1280
Pérdida Fiscal 2015 Actualizada 130,212.50
*INPC estimado
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Determinación del Pago Provisional de Enero de 2016
Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a
favor y utilidad cambiaria) 1,460,000.00
Por:
Coeficiente de utilidad 0.2009
Utilidad Fiscal para pago provisional 293,314.00
Más:
1/12 del inventario acumulable para 2014
(100,000.00 x 3.84% / 12 x 1 mes) 320.00
Menos:
Pérdida Fiscal 130,212.50
Base para Pago Provisional 163,421.50
Por:
Tasa de ISR (1) 30.00%
Monto Pago Provisional de ISR 49,026.45
(1) Artículo 9 LISR
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CASO 2
PAGO PROVISIONAL DE PERSONAS MORALES “REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS”
(Capítulo VIII del Título II de la LISR) que realiza actividades por cuenta de sus integrantes
pago del semestre de enero - junio de 2016
Datos
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 km. 17.5, Los Reyes La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2016, y es integrante de una persona moral.
Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.
Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:
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Registro de Inversiones
En el mes de enero el Rancho compró una ordeñadora automática con un costo de $ 750,000.00 más IVA, la cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
Diciembre 2015 120.9804
Enero 2016 121.0020
Junio 2016 121.7820
Se Pide:
Calcular el pago provisional correspondiente al semestre enero-junio 2016 por la actividad de ganadería.
Solución:
I. Determinación del ingreso exento por cada socio (artículo 74 párrafo once LISR).
II. Determinación de la depreciación fiscal de la ordeñadora.
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Determinación del Factor de Actualización:
III. Determinación del Pago Provisional (enero-junio 2016)
TOTAL
Ingresos acumulables de enero a junio 2016 12’491,390.00
Menos:
Ingreso exento por socios (Artículo 74) 1’599,576.00
Ingresos gravados 10’891,814.00
Menos:
Deducciones autorizadas (incluye facilidades de comprobación):
Deducciones con tasa 0% y exentos de IVA 3’591,284.00
Deducciones con tasa 16% IVA 1’068,880.00
Depreciación fiscal 78,625.00
Total de Deducciones 4’738,789.00
Más:
Proporción de exentos sobre ingresos no deducibles 606,822.23
Utilidad Fiscal antes de Pérdidas Fiscales 6’759,847.23
Menos:
Pérdidas Fiscales ejercicios anteriores 0.00
Utilidad base para Pago Provisional 6’759,847.23
Por:
Tasa ISR Artículo 9 30.00%
Continúa...
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Pago Provisional a cargo 2’027,954.17
Por:
Reducción de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG) 549,240.58
Pago Provisional de ISR a junio 2016 1’478,713.59
Menos:
Pagos provisionales anteriores 0.00
Igual:
Pago Provisional de ISR a Enterar 1’478,713.59
IV. Determinación del IVA a Cargo o (favor)
Ingresos Sujetos a tasa 0% 3’052,040.00
Por:
Tasa IVA 0.00%
IVA por Pagar 0.00
Menos:
IVA Acreditable:
Gastos con IVA 50,140.80
Total IVA Acreditable 50,140.80
IVA a Cargo o (Favor) (50,140.80)
DETERMINACION DE LA REDUCCION ISR
Límite ingresos 423 VSMG (73.04*423*365) 11’277,010.80
Total ingresos período 12’491,390.00
Igual proporción 0.90
Impuesto causado 2’027,954.17
Por:
Proporción 0.90
Igual:
Impuesto causado sujeto a la reducción 1’830,801.94
Por:
Tasa 0.30
Igual:
Reducción ISR 549,240.58
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CASO 3
PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA MORAL CON ACTIVIDAD DE AUTOTRANSPORTE
PUBLICO DE CARGA COORDINADO (Capítulo VII del Título II de la LISR)
Pago de junio de 2016
Transportes del Centro, S.A. de C.V. con R.F.C. TAC-950606-L90 y con domicilio fiscal el de Martillo No. 120 Col. Artes Gráficas, México D.F. tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2016.
Nota: Los ingresos son tasa 16% para efectos del IVA.
Otros Datos:
Pagos provisionales de ISR de enero a mayo efectivamente pagados: $ 666,800.00
Salario mínimo general ejercicio 2016: $ 73.04
Retención de IVA: $ 326,032.00
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Registro de Inversiones
En el mes de enero la empresa compró un...
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