Caso practico integral ISR: declaración del ejercicio 2016

AutorArnulfo Sánchez Miranda
Páginas225-245

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A continuación se expone un caso práctico de declaración del ejercicio en donde se desarrollan una serie de cédulas de trabajo que se deben elaborar para llegar a feliz puerto, aclarando que es solamente una guía para entender de manera práctica este quehacer tan importante para los contribuyentes, el cumplir con su declaración anual del ISR, esperando que sea de utilidad como complemento a todo lo desarrollado.

Sin olvidar que el formato en donde se deben asentar los cálculos determinados se encuentra en la página del SAT: www.sat.gob. mx, el cual se debe enviar por internet utilizando para ello la Contraseña, para su posterior pago en el portal de alguna institución bancaría autorizada para tales efectos.

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LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V. Empresa Comercializadora

CIERRE FISCAL 2016

La Creatividad, S.A. de C.V. por el ejercicio 2016 obtuvo los siguientes resultados según su contabilidad, por lo que se procederá a realizar los cálculos relativos al ISR por dicho ejercicio.

Información a utilizar:

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LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

OPERACIONES DEL EJERCICIO

Erogaciones:

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SALDOS FINALES DE CADA MES

CEDULA DE DATOS B

Nota: En los deudores diversos no se deben incluir a los funcionarios y empleados.

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INTEGRACION DEL ACTIVO FIJO

CEDULA DE DATOS C

Notas:
*Se vende en junio de 2016

Se optó por deducir las inversiones a partir del siguiente ejercicio al de su uso de aquellas inversiones adquiridas a diciembre de 2015.

La depreciación se hace a tasas iguales que para el ISR.

* INPC estimados

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DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO 2016

Ajuste Anual por Inflación

CEDULA 1

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DETERMINACION DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES

CEDULA 2

* Se vende en junio de 2016 y se considera como el último mes de la primera mitad del ejercicio el INPC marzo de 2016.

** Se considera INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio julio de 2016.

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DETERMINACION DE LA GANANCIA POR ENAJENACION DE ACTIVO FIJO

CEDULA 3

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DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Para efectos de la conciliación contable fiscal

CEDULA 3.1.

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ACTUALIZACION DE PERDIDA FISCAL PARA SU AMORTIZA- CION

CEDULA 4

GENERADA EN EL EJERCICIO DE 2014 - MONTO $ 285,650.00

Por:

INPC dic 2014 = 116.059 = 1.0267 INPC julio 2014 113.032

Actualización a dic/2015 $ 293,276.86

Por:

INPC junio 2015 = 115.958 = 1.9991 INPC dic 2014 116.059

PERDIDA FISCAL ACTUALIZADA A JUNIO DE 2015 $ 293,012.91

Por:

INPC junio 2016 = 121.01 = 1.0435 INPC junio 2015 115.958

PERDIDA FISCAL AMORTIZABLE APLICABLE
EN 2016 $ 305,758.97

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LA CREATIVIDAD S.A. DE C.V.

DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL BASE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2016

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LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

DETERMINACION DEL COFICIENTE DE UTILIDAD A APLICAR EN PAGOS PROVISIONALES PARA 2017

CEDULA 6

Utilidad fiscal = $ 1’812,223.52 = 0.0726 Ingresos nominales $ 24’965,252.45

Ingresos nominales:

Ingresos acumulables 24’965,252.45

Menos:

Ajuste anual por inflación acumulable

0 $ 24’965,252.45

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LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

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