Caso práctico. Actualización de las cuentas de utilidad fiscal neta y de capital de aportación al cierre del ejercicio 2014, y determinación de la Cufín con las utilidades generadas a partir de 2014
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Se desea actualizar los saldos de la Cufín y de la Cuca de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR, al cierre del ejercicio de 2014.
Estas cuentas se actualizaron por última ocasión en diciembre de 2013, y desde esa fecha no se ha efectuado reparto de dividendos, ni aportaciones o reembolsos de capital que ameriten una actualización posterior.
También, se determina la Cufín con las utilidades generadas a partir de 2014.
* Saldo de la Cufín actualizado al 31 de diciembre de 2013 $3’875,412
* Saldo de la Cuca actualizado al 31 de diciembre de 2013 $2’412,789
* Ufin del ejercicio de 2014 $987,159
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* INPC de diciembre de 2013 111.508
* INPC de diciembre de 2014 (estimado) 115.045
1. Determinación del factor de actualización.
INPC de diciembre de 2014 (estimado) 115.045
(÷) INPC de diciembre de 2013 111.508
(=) Factor de actualización 1.0317
2. Actualización del saldo de la Cuca al 31 de diciembre de 2014.
Saldo de la Cuca actualizado al 31 de diciembre de 2013 $2’412,789
(x) Factor de actualización 1.0317
(=) Saldo de la Cuca actualizado al 31 de diciembre de 2014 $2’489,274
3. Determinación del saldo actualizado de la Cufín al 31 de diciembre de 2014.
Saldo de la Cufín actualizado al 31 de diciembre de 2013 $3’875,412
(x) Factor de actualización 1.0317
(=) Saldo anterior de la Cufín actualizado al 31 de diciembre de 2013 $3’998,263
4. Determinación de la Cufin con las utilidades generadas a partir de 2014, al 31 de diciembre de ese año.
Ufín del ejercicio de 2014 $987,159
(=) Saldo actualizado de la Cufín, al cierre del ejercicio de 2014 $987,159
De acuerdo con la Ley del ISR, las personas morales deben llevar las cuentas de capital de aportación y de utilidad fiscal neta cuyos saldos representen las aportaciones de capital realizadas por los socios, actualizadas, y el monto actualizado de las utilidades que ya hayan pagado ISR, respectivamente. Los saldos de tales cuentas deben actualizarse al último día de cada ejercicio, conforme al procedimiento desarrollado en este ejemplo, ya que ambos son solicitados en la declaración del ejercicio.
Por último, según el artículo noveno, fracción XXX, de las disposiciones transitorias de la nueva Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2014, las personas morales que distribuyan dividendos estarán obligadas...
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