Caso práctico. Determinación del pago provisional del ISR por la enajenación de una casa-habitación
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Una persona física que realiza la prestación de servicios profesionales y que tributa en el régimen de las actividades empresariales y profesionales, realizó la enajenación de su casa-habitación en julio de 2014; al efecto, el ingreso por la venta excedió el límite de ingreso exento que considera la Ley del ISR; por tanto, desea determinar el pago provisional del impuesto y saber si el notario público efectuó la retención correspondiente de manera correcta.
* Ingresos obtenidos por la enajenación de la casa-habitación del contribuyente $5’154,200
* Fecha de enajenación 1o. de julio de 2014
* Valor de las udis a la fecha de enajenación (estimado) 5.128610
* Monto exento por la enajenación de la casa-habitación 700,000 udis
* Costo de adquisición de la casa-habitación $3’451,200
* Fecha de adquisición de la casa-habitación 16 de agosto de 2001
* Otros gastos (notariales, comisiones y avalúo) $145,245
* Años de adquisición del inmueble 13 años
* En los cinco años anteriores a la venta no realizó ninguna otra enajenación de una casa-habitación
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1. Determinación de los ingresos exentos por la enajenación de la casa-habitación.
Monto exento por la enajenación de la casa-habitación 700,000 udis
(x) Valor de la udi el 1o. de julio de 2014 (estimado) 5.128610
(=) Ingreso exento por la enajenación de la casa-habitación $3’590,027
2. Determinación del excedente de los ingresos exentos por la enajenación de la casa-habitación.
Ingresos obtenidos por la enajenación de la casa-habitación del contribuyente $5’154,200
(-) Ingresos exentos por la enajenación de la casa-habitación 3’590,027
(=) Excedente de los ingresos por la enajenación de la casa-habitación $1’564,173
3. Determinación de la ganancia base del impuesto.
a) Actualización del costo de adquisición de la casa-habitación.
Costo de adquisición $3’451,200
(-) Costo del terreno 690,2401
(=) Costo de construcción 2’760,960
(x) Porcentaje de disminución por año desde la adquisición y la enajenación de la casa-habitación 39%2
(=) Costoresultante 1’076,774
(x) Factor de actualización 1.70963
(=) Costo actualizado de adquisición, de la construcción $1’840,853
Notas
-
Cuando no se pueda efectuar esta separación se considerará como costo del terreno el 20% del costo total; en este caso, $690,240 ($3’451,200 x 20%).
2. El costo de construcción deberá disminuirse a...
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