Caso práctico de la reforma fiscal para 2014 - Determinación del ISR por retener a una persona física que obtuvo ingresos en enero de 2014 por la cantidad de $89,000

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Planteamiento

Una persona moral del régimen general de ley desea determinar el ISR por retener a uno de sus trabajadores que en enero de 2014 obtuvo ingresos por salarios de $89,000.

Para efectos prácticos, también se determina el impuesto con la tarifa vigente en 2013.

Datos

* Ingresos por salarios obtenidos por el trabajador en enero de 2014 $89,000

Desarrollo

1. Determinación del ISR por retener en enero de 2014 con la tarifa vigente en este año.

Ingresos por salarios obtenidos por el trabajador en enero de 2014 $89,000.00

(-) Límite inferior 83,333.34

(=) Excedente del límite inferior 5,666.66

(x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 34%

(=) Impuesto marginal 1,926.66

(+) Cuota fija 21,737.57

(=) ISR por retener en enero de 2014, conforme a la tarifa vigente en este año $23,664.23

2. Determinación del ISR por retener en enero de 2014 con la tarifa vigente en 2013.

Ingresos por salarios obtenidos por el trabajador en enero de 2014 $89,000.00

(-) Límite inferior 32,736.84

(=) Excedente del límite inferior 56,263.16

(x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30%

(=) Impuesto marginal 16,878.95

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(+) Cuota fija 6,141.95

(=) ISR por retener en enero de 2014, conforme a la tarifa vigente en 2013 $23,020.90

3. Determinación de la diferencia entre el ISR obtenido con la tarifa vigente en 2014 y con el calculado con la tarifa vigente en 2013.

ISR por retener en enero de 2014, determinado con la tarifa vigente en 2014 $23,664.23

(-) ISR por retener en enero de 2014, determinado con la tarifa vigente en 2013 23,020.90

(=) Diferencia $643.33

Comentario

De acuerdo con la nueva Ley del ISR, se adicionan a partir de 1o. de enero de 2014 tres renglones más a la tarifa para el cálculo del ISR de las personas físicas, tanto para ingresos mensuales como anuales. En este caso, la nueva tarifa mensual del ISR es la siguiente (se hace énfasis en los nuevos renglones):

[VER PDF ADJUNTO]

Como se observa, el ISR por retener en el supuesto de esta persona física se incrementará a partir de 2014 en $643.33.

Fundamento

Artículo 96 de la nueva Ley del ISR.

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