Caso práctico. Determinación de los ingresos exentos para el ISR por la enajenación de casa-habitación
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Una persona física que percibe ingresos por salarios desea determinar si sus ingresos por la enajenación de su casa-habitación están exentos del ISR; al efecto, comprobó ante notario público que durante los cinco años anteriores a la venta no realizó ninguna enajenación de casa-habitación durante este periodo. La enajenación se realizó en junio de 2014.
* Ingresos obtenidos por la enajenación de la casa-habitación del contribuyente $2’154,200
* Fecha de enajenación 17 de junio de 2014
* Valor de las udis a la fecha de enajenación 5.125670
* Monto exento por la enajenación de la casa-habitación conforme a la Ley del ISR 700,000 udis
1. Determinación del límite de ingreso exento del ISR por la enajenación de la casa-habitación.
Monto exento por la enajenación de la casa-habitación 700,000 udis
(x) Valor de la udi el 17 de junio de 2014 5.125670
(=) Límite de ingreso exento del ISR por la venta de la casa-habitación $3’587,969
2. Comparación entre los ingresos de enajenación y los ingresos exentos para saber si se tiene que pagar ISR.
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Nota
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Debido a que el monto máximo de los ingresos exentos del ISR por la enajenación de la casa-habitación ($3’587,969) es mayor que los ingresos obtenidos por la enajenación del bien ($2’154,200), no hay excedente por el cual se deba realizar el pago de ISR.
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Conforme a la nueva Ley del ISR, serán ingresos exentos por la enajenación de casa-habitación, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de 700 mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público; asimismo, se deberá comprobar que durante los últimos cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación no se enajenó otra casa-habitación.
Artículo 93, fracción XIX, inciso a, de la Ley del ISR.
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