Caso práctico. Determinación del impuesto anual por la enajenación de casahabitación

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Planteamiento

Una persona física que presta servicios profesionales y que obtuvo ingresos por la enajenación de su casa-habitación desea terminar el impuesto anual sobre los ingresos acumulables y no acumulables por la enajenación de la misma, a fin de enterarlo en la declaración anual del ejercicio fiscal de 2014. Cabe indicar que esta persona física realizó hace dos años una enajenación de casa-habitación; por tanto, no le aplicó la exención del impuesto referida en el artículo 93, fracción XIX, inciso a, de la Ley del ISR.

Datos

* Ingresos obtenidos por la enajenación de la casa-habitación $2’350,200

* Fecha de enajenación 15 de julio de 2014

* Deducciones autorizadas actualizadas $1’541,120

* Fecha de adquisición de la casa-habitación 30 de septiembre de 2010

* Años de adquisición del inmueble 4 años

* Ingresos acumulables del ejercicio 2014 $845,512

* Deducciones autorizadas del ejercicio 2014 $715,200

* Deducciones personales (gastos médicos) $25,500

* Pagos provisionales por la prestación de servicios profesionales $25,141

* Retenciones efectuadas en 2014 $84,551

* Pago provisional por la enajenación del bien inmueble $0

* Pago estatal por la enajenación del bien inmueble $29,8961

Nota

1. De acuerdo con el artículo 127 de la Ley del ISR, el impuesto estatal se calcula aplicando la tasa de 5%, sobre la ganancia por la enajenación del bien inmueble; en este caso, el impuesto estatal fue de $40,454, el cual fue superior al pago provisional de $29,896; por tanto, únicamente se enteró el impuesto del pago provisional conforme al artículo 126 de la Ley del ISR a la entidad federativa de que se trate.

Desarrollo

1. Determinación de la ganancia por enajenación de bienes.

Ingresos por la enajenación de la casa-habitación $2’350,200

(-) Deducciones autorizadas actualizadas 1’541,120

(=) Ganancia por enajenación de inmueble $809,080

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2. Obtención de la ganancia acumulable y no acumulable.

a) Ganancia acumulable a los demás ingresos.

Ganancia por enajenación del inmueble $809,080

(÷) Número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación (sin exceder de 20 años) 4

(=) Gananciaacumulable $202,2701

b) Ganancia no acumulable.

Ganancia por enajenación del inmueble $809,080

(-) Gananciaacumulable 202,270

(=) Ganancia no acumulable $606,810

Nota

  1. La ganancia acumulable se sumará a los demás ingresos acumulables...

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