¿Está calculando correctamente el coeficiente de utilidad aplicable a los pagos provisionales de 2007? Marco teórico
Práctica Fiscal › Núm. 468, Abril 2007
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Abogados Fiscal
Resumen
Cálculo del coeficiente de utilidad. Utilidad fiscal para el coeficiente de utilidad. Pérdida fiscal para el coeficiente de utilidad. Ingresos nominales para el coeficiente de utilidad. Inventario acumulable y coeficiente de utilidad. Reglas para la aplicación del coeficiente de utilidad. Reglas especiales para la aplicación del coeficiente. Conclusión. Casos prácticos.
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Extracto
¿Está calculando correctamente el coeficiente de utilidad aplicable a los pagos provisionales de 2007? Marco teórico
Conforme al artículo 14 de la Ley del ISR, las personas morales que tributan en el régimen general deben aplicar un coeficiente de utilidad para determinar la utilidad fiscal de sus pagos provisionales. En el ejercicio de 2007 la determinación del coeficiente de utilidad con los datos del ejercicio de 2006 genera algunas dudas, en cuanto a los conceptos que deben considerarse para calcular la utilidad fiscal, la pérdida fiscal y los ingresos nominales que intervienen en su cálculo, tales como el tratamiento que debe darse al inventario acumulable y a la PTU pagada en el ejercicio. Considerando que el correcto cálculo del coeficiente de utilidad infiere directamente en la base para los pagos provisionales del ISR, se han recopilado las diversas disposiciones que deben atenderse para su determinación con los datos del ejercicio de 2006. Cálculo del coeficiente de utilidad El artículo 14, fracción I, de la Ley del ISR especifica el procedimiento para determinar el coeficiente de utilidad, ya sea que el contribuyente hubiera tenido utilidad o pérdida en el ejercicio. Este procedimiento es el siguiente: 1. Cuando se tiene utilidad fiscal en el ejercicio: Utilidad fiscal del ejercicio (+) Deducción inmediata (=) Utilidad fiscal del ejercicio adicionada (÷) Ingresos nominales (=) Coeficiente de utilidad 2. Cuando se tiene pérdida en el ejercicio: Pérdida fiscal del ejercicio (-) Deducción inmediata (=) Pérdida fiscal del ejercicio disminuida (÷) Ingresos nominales (=) Coeficiente de utilidad En este últi...
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