Estados de cuenta bancarios, ¿forman parte de la contabilidad del contribuyente?
Práctica Fiscal › Núm. 581, Junio 2010
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Abogados Fiscal
Resumen
Introducción - Naturaleza jurídica de los depósitos bancarios y las cuentas bancarias - La contabilidad y los estados de cuenta bancarios - Conclusión
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Extracto
Estados de cuenta bancarios, ¿forman parte de la contabilidad del contribuyente?
Introducción En la práctica profesional se presentan múltiples casos en donde las autoridades tributarias, a efecto de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del ISR y del IVA mediante una revisión de gabinete o visita domiciliaria, requieren y revisan los estados de cuenta bancarios de los contribuyentes y, con objeto de que demuestren el origen y procedencia de los depósitos bancarios en efectivo, en documento o a través de transferencias electrónicas, les arrojan la carga de la prueba a aquéllos, de modo que si tales personas no demuestran con pruebas el origen, las autoridades considerarán que esos depósitos son ingresos o actividades gravados para efectos de ambos impuestos, en virtud de que dichas operaciones incrementan el patrimonio de las personas. Con motivo de esos actos de fiscalización, que pretenden considerar por sí mismos a los depósitos bancarios como ingresos, hemos elaborado este taller, el cual analiza la naturaleza jurídica de tales depósitos y si los estados de cuenta bancarios deben considerarse como documentos que forman parte de la contabilidad de los contribuyentes. Naturaleza jurídica de los depósitos bancarios y las cuentas bancarias Los depósitos en sentido amplio Conforme al artículo 2516 del Código Civil Federal, el depósito es un contrato por el cual el depositario se obliga hacia el depositante a recibir una cosa, mueble o inmueble, que aquél ...
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