Sociedades y Asociaciones Civiles que tributan en el título II de la LISR
| Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 249-291 |
III. Ley del Impues to Empre sa rial a Ta sa Uni ca
El apar ta do de la Ley del Impues to al Empre sa rial a Ta sa Uni ca lo he mos di vi di do en
dos ca pí tu los; en el pri me ro, se in clu yen las dis po si cio nes que de ben ob ser var las so -
cie da des y aso cia cio nes ci vi les que pa gan sus im pues tos con for me al tí tu lo II de la
LISR, mien tras que en el se gun do, se ana li zan las dis po si cio nes que de ben aca tar las
so cie da des y aso cia cio nes ci vi les com pren di das en el tí tu lo III de la ci ta da ley. Ello, con
la fi na li dad de que ta les so cie da des y aso cia cio nes ci vi les, de pen dien do del tí tu lo de la
LISR en el que se ubi quen, se re mi tan a las dis po si cio nes que les sean apli ca bles.
Cuan do en es te ca pí tu lo se ha ga re fe ren cia a per so nas mo ra les, se en ten de rá que nos re -
fe ri mos a las so cie da des y aso cia cio nes ci vi les que tri bu tan en el tí tu lo II de la LISR.
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES QUE TRIBUTAN
EN EL TITULO II DE LA LISR
1. Sociedades y asociaciones civiles que perciben ingresos
por la prestación de servicios personales independientes.
Obligadas al pago del IETU
Están obli ga das al pa go del IETU, las per so nas mo ra les re si den tes en te rri to rio na cio -
nal, así co mo los re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en el
país, por los in gre sos que ob ten gan, in de pen dien te men te del lu gar en don de se ge ne -
ren, por la rea li za ción de las ac ti vi da des si guien te s:
a) Ena je na ción de bie nes.
b) Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes.
c) Otor ga mien to del uso o go ce tem po ral de bie nes.
De ello, se in fie re que las per so nas mo ra les que per ci ban in gre sos por la pres ta ción de
Los re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mi en to per ma nen te en el país es tán obli -
ga das al pa go del IETU por los in gre sos atri bui bles a di cho es ta ble ci mien to, de ri v a dos
de ta les ac ti vi da des.
Pa ra los efec tos de la LIETU se en tien de por ena je na ción de bie nes, pres ta ción d e ser vi -
cios in de pen dien tes y otor ga mien to del uso o go ce tem po ral de bie nes, las ac ti vi da -
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·Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes (ar tícu lo 14 de la LIVA).- Se con si de ra co mo tal:
–La pres ta ción de obli ga cio nes de ha cer que rea li ce una per so na a fa vor de otra,
cual quie ra que sea el ac to que le dé ori gen y el nom bre o cla si fi ca ción que a di -
cho ac to le den otras le yes.
–El trans por te de per so nas o bie nes.
–El se gu ro, el afian za mien to y el rea fian za mien to.
– El man da to, la co mi sión, la me dia ción, la agen cia, la re pre sen ta ción, la co rre -
du ría, la con sig na ción y la dis tri bu ción.
–La asis ten cia téc ni ca y la trans fe ren cia de tec no lo gía.
–To da otra obli ga ción de dar, de no ha cer o de per mi tir, asu mi da por una per so -
na en be ne fi cio de otra, siem pre que no es té con si de ra da por la LIVA co mo
ena je na ción o uso o go ce tem po ral de bie nes.
No se con si de ra pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes la que se rea li za de ma ne ra
sub or di na da, me dian te el pa go de una re mu ne ra ción, ni los ser vi cios por los que se
·Las ope ra cio nes de fi nan cia mien to o de mu tuo que den lu gar al pa go de in te re ses
que no se con si de ren par te del pre cio.
Al res pec to, el pri mer pá rra fo de la re gla I.4.1.3 de la RMF2012 in di ca que no se
con si de ra que for man par te del pre cio los in te re ses de ri va dos de los con tra tos de
arren da mien to fi nan cie ro.
·Las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das a que se re fie re el ar tícu lo 16-A del CFF, cuan -
do la ena je na ción del sub ya cen te al que se en cuen tren re fe ri das no es té afec ta al
pa go del IETU.
En re la ción con es te pun to, el SAT, me dian te el ane xo 3 “Cri te rios no vín cu la ti vos de
las dis po si cio nes fis ca les y adua ne ras” de la RMF2012 (DOF 5/I/2012), emi tió el cri te rio
si guien te:
02/IETU. No de du ci bi li dad de los in te re ses pa ga dos a en ti da des que in te gran
el sis te ma fi nan cie ro pa ra la Ley del Impues to Em pre sa rial a Tasa Uni ca.
No es pro ce den te in ter pre tar que los in te re ses pa ga dos a las en ti da des que in te -
gran el sis te ma fi nan cie ro son de du ci bles, ya que el ar tícu lo 3o., frac ción I, se gun -
do pá rra fo de la Ley del IETU cla ra men te es ta ble ce que no se con si de ran den tro de
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Ma nual prác ti co de so cie da des...
las ac ti vi da des por la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes a las ope ra cio nes de
fi nan cia mien to o de mu tuo que den lu gar al pa go de in te re ses que no se con si de -
ren par te del pre cio en los tér mi nos del ar tícu lo 2o. de es ta Ley.
2. Cálcu lo del IETU
El IETU se cal cu la rá con for me a lo si guien te:
por la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes
(–) De duc cio nes au to ri za das por el IETU
(=) Ba se gra va ble del IETU (cuan do el re sul ta do sea po si ti vo)
(x) Ta sa de 17.5%
(=) IETU
3. Ingre sos gra va dos
1. El pre cio o la con tra pres ta ción a fa vor de quien ena je na el bien, pres ta el ser vi cio
in de pen dien te u otor ga el uso o go ce tem po ral de bie nes, así co mo las can ti da -
des que ade más se car guen o co bren al ad qui ren te por con cep to de:
a) Impues tos o de re chos a car go del con tri bu yen te.
b) Inte re ses nor ma les o mo ra to rios.
c) Pe nas con ven cio na les.
d) Cual quier otro con cep to.
2. Los an ti ci pos o de pó si tos re ci bi dos por la per so na mo ral.
3. Los an ti ci pos o de pó si tos que se res ti tu yan a la per so na mo ral, siem pre que
por las ope ra cio nes que les die ron ori gen se ha ya efec tua do la de duc ción co -
rres pon dien te.
En re la ción con es te nú me ro, ca be se ña lar que, en nues tra opi nión, los an ti ci pos o
de pó si tos que en tre gue la per so na mo ral a su pro vee dor se po drán de du ci r pa ra
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