Declaración Anual 2005, Personas Físicas
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PARA LOS EFECTOS DE...
DECLARACIÓN ANUAL 2005, PERSONAS
FÍSICAS
Estosingresosdeberándeclararse,independientementedequeyasehayanpagadolosimpuestosconanterioridad.
A
continuación deseamos proporcionarle los
elementos necesarios para que usted
puedapresentarsudeclaraciónanualconla
seguridaddequelogracumplircondichaobligación
enformayentiempo.
¿PERSONAS FÍSICAS (PF) OBLIGADAS A
PRESENTARSUDECLARACIÓNANUAL?
LasPFquepercibieroncualquieradelos ingresos
por:
• Honorarios.
• Rentadebienesinmuebles.
• La realización deactividades empresariales
comosonlas comerciales, industriales, agríco-
las,ganaderas,silvícolas,de pesca,yde auto-
transporte,exceptolasquetributenenelRégi-
mendePequeñosContribuyentes(REPECOS).
• Laventadebienes.
• Lacompradebienes.
• Salarios(incluyendoasimilados),enlossiguien-
tescasos:
Siobtuvieronotrosingresosacumulablesdis-
tintos a salarios (honorarios, intereses, ren-
tas,etc.).
Sidejarondeprestarsus serviciosantesdel
31-Dic-05yno serecontrataron conotropa-
trón.
Cuandoprestaronserviciosadosomásem-
pleadoressimultáneamentedurante2005.
Si trabajaron para organismos internaciona-
lesoembajadas.
Cuando sus ingresos en 2005 excedan de
$300,000.00.
Sicomunicaronpor escritoal patrónqueop-
taronporpresentarsudeclaración,principal-
menteporqueefectuarondeduccionesperso-
nalesamparadasconcomprobantes fiscales
(veael subtema de deduccionespersonales
posteriormente).
• Intereses,enlossiguientessupuestos:
Cuandolos interesesreales en2005fueron
superioresa$100,000.00.
Cuandoademásdeellosseobtengan ingre-
sospor otros conceptosporlos queseestá
obligado a presentar declaración anual (por
ejemplo,honorariosorentas),sinimportarel
montodecadaunooeltotal.
Sisepercibeninteresesysalariosquesumen
másde$300,000.00,sinimportarelmontode
cadaconcepto.
Cuandoseobtuvieroninteresesysalarioshas-
tapor$300,000.00,peroqueenlo individual
losinteresesseanmayoresa$100,000.00.
• Premios,préstamosydonativos,queenloindivi-
dualoensuconjuntoexcedan$1,000,000.00.
LasPFconsideraránelISRretenidoporconcep-
todepremioscomopagodefinitivo.PerolasPF
que no declaren dichos ingresos estando obli-
gadasahacerlodeberánacumularasusdemás
ingresoselmontodelospremios,encuyocaso
seacreditaráelimpuestoretenidocontraelISR
anual.
• Másde$1,500,000.00(artículo175tercerpárra-
foLISR).
EstasPFdeclararántodossusingresos,incluso
losexentosdeImpuestosobrelaRenta(ISR)y
aquellosporlosqueyasepagóunISRdefinitivo.
Enelcaso específicodeviáticoscomprobados,
ingresospor la enajenación de la casa habita-
cióndelcontribuyenteylasherenciasolegados
(artículo109fraccionesXIII,XVincisoay XVIII
LISR)sedeclararán,siemprequesecumplacon
losiguiente:
Ingresos
exentos
Cuándosedeclararánestos
ingresos
Viáticos
comprobados
Rebasaron los $500,000.00 y/o
representanmásdel10%deltotal
desueldosquelepagaronalaPF
en2005(regla3.11.11.RMISC05)
Enajenación
casa
habitación
Cuando estos
dosconceptos
enloindividual
oensuconjun-
to hayan re-
basado los
$500,000.00
(regla3.11.10.
RMISC05)
Siademásdees-
tos ingresos se
perciben otros
y suman más
de $500,000.00
(regla 3.11.10.
RMISC05)
Herenciasy
legados
• Otrosingresos.Porejemplo:las deudascondo-
nadaspor el acreedor o pagadas por otra per-
sona,losqueprocedandeinversionesenelex-
tranjero,lospercibidosporinteresesmoratorios,
yporpenasconvencionales,etc.
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DECLARACIÓN ANUAL 2005, PERSONAS FÍSICAS
PARA LOS EFECTOS DE...
Por otra parte, es importante mencionar que las
PF obligadas a presentar su declaración anual
por concepto de intereses; enajenación de la
casa habitación, herencias, legados, préstamos,
donativos o premios necesitarán estar inscritas
en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC),
porlo quesiaún no lohacendeberán solicitarsu
inscripciónenlaAdministraciónLocaldeAsistencia
al Contribuyente (ALAC) que corresponda a su
domiciliofiscalmedianteelformularioR-1Anexo3
juntoconladocumentaciónnecesaria(artículo161
fraccionesIyIIdelaLISRyreglas3.11.7.,3.11.4.
y3.11.10.delaRMISC05).
Además,los contribuyentesque yaseencuentren
inscritosenelRFCynecesitendeclararlosingresos
que señalamos en el párrafo anterior no tendrán
que dar de alta dicha obligación a través de un
avisode aumento de obligaciones fiscales,según
lodispuestoenlasreglas3.11.7.,3.11.4y3.11.10.
delaRMISC05.
ACTIVIDADES EMPRESARIALES EN CO-
PROPIEDAD
Cuando se realicen actividades empresariales a
travésdeunacopropiedad,elrepresentantecomún
designadodeterminarálautilidadfiscalolapérdida
fiscal.
Para los efectos del ISR del ejercicio, los
copropietariosconsiderarándichautilidadopérdida
fiscal(conformealartículo130deLISR)enlaparte
proporcional que de la misma les corresponda y
acreditarán, en esa misma proporción, el monto
de los pagos provisionales efectuados por dicho
representante(artículo129LISR).
SUCESIÓNHEREDITARIA
El representante legal de la sucesión pagará el
impuestoporcuentadelosherederosolegatarios,
considerandoelingresoenformaconjunta,hasta
quese hayadado porfinalizada la liquidación de
la sucesión.El pago efectuado en esta forma se
considerarácomodefinitivo,salvoquelosherederos
o legatarios opten por acumular los ingresos
respectivos que les correspondan, en cuyo caso
podránacreditarlaparteproporcionaldeimpuesto
pagado(artículos108delaLISRy124delRISR).
¿QUÉIMPUESTOSDEBERÁDECLARAR?
• ImpuestosobrelaRenta(ISR)
• ImpuestoalActivo(IMPAC)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA). Si este im-
puestoyasedeclaróatravésdelAnexo8“Infor-
maciónsobreelImpuestoalValorAgregado”de
laDeclaraciónInformativaMúltiple(DIM),yano
debepresentarseenestadeclaraciónanual.
Las PF que únicamente iban a presentar el
Anexo8de laDIM paradeclarar lainformación
delIVA,enlugarde presentarlo,deberánrequi-
sitarelIVAenladeclaraciónanualdePF(regla
2.20.8.delaRMISC05).
TIPODEDECLARACIONES
• Normal(primeradeclaraciónquesepresentaen
elejercicio).
• Complementaria(declaraciónespontáneapara
corregirerroresuomisionesdeunadeclaración
anterior). La complementaria por dictamen
solamentesepresentaráatravésdeInternet.
• Corrección fiscal (debe presentarse cuando
laautoridadenelejerciciodesusfacultadesde
comprobación -por ejemplo,practica una visita
domiciliaria-determina erroresu omisionesy la
PFoptaporcorregirsusituaciónfiscal).
• Crédito parcialmente impugnado (sólo si la
autoridaddeterminóuncréditoacargodelaPF
yellaimpugnópartedelmismo).
¿CUÁNDODEBEPRESENTARSE?
Defebreroaabrilde2006.
Todos los impuestos se declararán en la misma
declaración.La Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR) señala que la declaración anual debe
presentarseduranteelmesdeabrilde2006(artículo
175delaLISR),noobstante,laquesepresenteen
febreroomarzoseconsiderarápresentadael1-Abr-
06,siempreycuandocontengatodalainformación
y los requisitos que establecen las disposiciones
fiscales(regla3.11.9delaRMISC05).
Por otra parte, la Ley del Impuesto al Activo
(LIMPAC) señala que el período para presentarla
esdefebreroaabril(artículo8).
OPCIONESPARAPRESENTARLADECLA-
RACIÓNANUAL
Este año son tres las opciones que tienen las
personas físicas para presentar su declaración
anual2005:
1. DeclaraSAT2006.
2. Declaraciónenlínea.
3. Formas fiscales 13 “Declaración del ejercicio.
Personasfísicas” y 13-A “Declaración del ejer-
cicio.Personasfísicas.Sueldos,salariosy con-
ceptosasimilados”.
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