Declaración anual 2008 de personas físicas -Caso práctico con cédulas analíticas-
| Páginas | A17-A36 |
Declaración anual de 2008 de una persona física que percibe ingresos por sueldos y salarios, así como por prestar servicios profesionales
Cédulas analíticas para la determinación del ISR del ejercicio fiscal de 2008, además de la información del IVA, de una persona física que obtiene ingresos por sueldos y salarios, así como por prestar servicios profesionales.
El contribuyente no cuenta con trabajadores.
DATOS
* Nombre José Luis Paz Zavala
* RFC PAZL660330V46
* CURP PAZL660330HDFZVS07
* Domicilio Tuxpan No. 89, entre las calles de Bajío y Tehuantepec, Col. Roma Sur, Del. Cuauhtémoc, CP 06700, México, DF
* Teléfono 5556-141456
* Area geográfica del contribuyente "A"
* Salario mínimo en 2008 $52.59
* Banco Banco Nacional de México, SA
* Clave bancaria estandarizada (CLABE) 213414960224877901
* Correo electrónico josel@yahoo.com.mx
Cantidad a pagar
ISR (véase cédula 2) $0
Determinación del impuesto sobre la renta (página 1 de la declaración)
Ingresos acumulables por sueldos (véase cédula 2-5) $328,130
(+) Utilidad gravable acumulable por actividades profesionales (véase cédula 2-6) 196,073
(=) Total de ingresos acumulables 524,203
(-) Deducciones personales (véase cédula 2-4) 41,500
(=) Base gravable $482,703
ISR conforme a tarifa anual (véase cédula 2-1) $94,823
(-) Pagos provisionales efectuados (véase cédula 2-1-1) 0
(-) Impuesto retenido al contribuyente o pagado por terceros (véase cédula 2-3) 112,335
(=) ISR a cargo (saldo a favor)1 ($17,512)
Pago del impuesto sobre la renta $0
ISR. Cálculos2
ISR conforme a tarifa anual (según tarifa del artículo 177 de la Ley del ISR)
Base del impuesto (véase cédula 2) $482,703
(-) Límite inferior 392,842
(=) Excedente del límite inferior $89,861
(x) Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 28%
(=) Impuesto marginal $25,161
(+) Cuota fija 69,662
(=) ISR conforme a la tarifa anual $94,823
Pagos provisionales efectuados de actividad profesional
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Datos informativos obligatorios (página 2 de la declaración)
Viáticos cobrados exentos34 $10,500
Retenciones y pagos efectuados por terceros (página 4 de la declaración)
[ VEA LA TABLA EN EL PDF ADJUNTO ]
Desglose de deducciones personales (página 5 de la declaración)
[ VEA LA TABLA EN EL PDF ADJUNTO ]
Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado (página 7 de la declaración)
Total de ingresos por sueldos (véase cédula 2-5-1) $345,287
(-) Ingresos exentos (véase cédula 2-5-1) 17,157
Horas extra5 $3,501
Viáticos6 (véase cédula 2-2) 10,500
Gratificación anual7 1,578
Prima vacacional8 789
PTU8 789
(=) Ingresos acumulables por sueldos $328,130
Ingresos percibidos por sueldos9
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Actividades profesionales (página 8 de la declaración)
Total de ingresos (véase cédula 2-6-1) $348,840
(-) Deducciones autorizadas (véase cédula 2-7) 142,706
(=) Utilidad fiscal $206,134
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores aplicadas en el ejercicio (véase cédula 2-6-2) 10,061
(=) Utilidad gravable acumulable por actividades profesionales $196,073
Ingresos por actividades profesionales e información del IVA10
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Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores aplicadas en el ejercicio
-
Primera actualización de la pérdida fiscal del ejercicio 2007.11
Monto de la pérdida $9,600
(x) Factor de actualización (INPC de diciembre de 2007/INPC de julio de 2007) (125.564/122.238) 1.0272
(=) Monto de la primera actualización de la pérdida $9,861
-
Actualización de la pérdida de ejercicios anteriores actualizada pendiente de aplicar.12
Monto de la primera actualización de la pérdida $9,861
(x) Factor de actualización (INPC de junio de 2008/INPC de diciembre de 2007) (128.118/125.564) 1.0203
(=) Pérdida de ejercicios anteriores actualizada pendiente de aplicar $10,061
Deducciones por actividades profesionales (página 8 de la declaración)
Seguros y fianzas $9,500
(+) Viáticos y gastos de viaje 24,600
(+) Gasolina 11,600
(+) Mantenimiento del equipo de transporte 15,200
(+) Otras deducciones 81,806
(+) Papelería 19,100
(+) Deducción de inversiones (véase cédula 2-7-1) 62,706
(=) Deducciones por actividades profesionales $142,706
[ VEA LA TABLA EN EL PDF ADJUNTO ]
[ VEA LA TABLA EN EL PDF ADJUNTO ]
Determinación del IETU (página 3 de la declaración)
Total de ingresos gravados efectivamente cobrados por servicios profesionales (véase cédula IETU-1-1) $348,840
(-) Total de deducciones autorizadas efectivamente pagadas (véase cédula IETU-1 -2) 108,152
(=) Base gravable del IETU del ejercicio de 2008 240,688
(x) Tasa 16.5%
(=) IETU del ejercicio de 2008 39,714
(-) Crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio 0
(=) Diferencia a cargo 39,714
(-) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 (véase cédula IETU-3) 776
(-) ISR propio del ejercicio de 2008 pagado (véase cédula IETU-5) 35.46413
(=) IETU del ejercicio de 2008 a cargo 3,474
(-) Pagos provisionales del IETU, efectivamente pagados del ejercicio de 2008 (véase cédula IETU-4) 13.548
(=) IETU del ejercicio de 2008 a favor ($10,074)
Determinación de los ingresos gravables para efectos del IETU (página 18 de la declaración)
Ingresos efectivamente cobrados por sueldos y salarios $014
(+) Ingresos efectivamente cobrados por servicios profesionales (véase cédula 2-6-1) 348.84015
(=) Total de ingresos gravables $348,840
Total de deducciones autorizadas para el IETU (página 18 de la declaración)1617
Erogaciones por adquisición de bienes $30,700
(+) Gasolina 11,600
(+) Papelería 19,100
Erogaciones por servicios independientes 49,300
Seguros y fianzas 9,500
(+) Viáticos y gastos de viaje 24,600
(+) Mantenimiento del equipo de transporte 15,200
Deducción de inversiones (activo fijo) 22,400
(+) Deducción de inversiones por equipo de cómputo (véase cédula 2-7-1) 22,400
Deducción adicional de inversiones (véase cédula IETU-1-2-1)
(+) Deducción adicional 5.752
(=) Total de deducciones autorizadas $108.152
Determinación de la deducción adicional por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre de 2007 (página 18 de la declaración)
Costo de adquisición del equipo de cómputo (véase cédula 2-7-1) $16,200
Total de inversiones adquiridas y pagadas de septiembre a diciembre de 2007 $16,200
(÷) Tres años 3
(=) Deducción adicional en 2008 de inversiones adquiridas de septiembre a diciembre de 200718 5,400
(x) Factor de actualización19 1.0652
(=) Deducción adicional en 2008 de inversiones adquiridas de septiembre a diciembre de 2007 aplicable en el ejercicio, actualizada $5,752
Determinación del crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007
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Total $92,231
(x) Factor aplicable en 2008 0.165
(=) Resultado 15,218
(x) Por ciento aplicable en 2008 5%
(=) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 76121
(x) Factor de actualización22 1.0203
(=) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 aplicable en el ejercicio, actualizado $776
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Determinación del ISR que podrá acreditarse contra el IETU del ejercicio
ISR del ejercicio 2008 efectivamente pagado (véase cédula 2-1) $94,823
(x) Proporción...
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