Caso práctico. Determinación de los recargos por diferencias entre los pagos provisionales disminuidos y los reales
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La persona moral a que se refiere el caso anterior, al llevar a cabo el cálculo anual del ISR de 2014, se percató que el coeficiente de utilidad fue mayor en relación con el coeficiente aplicado en los pagos provisionales disminuidos.
A continuación, se determinan las diferencias y se calculan los respectivos recargos.
Del ejercicio fiscal de 2014
Total de ingresos acumulables $2’358,900
Ingresos propios de la actividad $2’105,119
(+) Inventarioacumulable 200,561
(+) Ajuste anual por inflación acumulable 53,220
Total de deducciones autorizadas $1’893,114
Gastos de operación $165,446
(+) Costo de lo vendido 1’658,158
(+) Deducción de inversiones 69,510
* Pagos provisionales enterados en el periodo de julio a diciembre de 2014 $41,8351
* La declaración del ejercicio se presenta el 21 de marzo de 2015
Nota
-
Véase el punto 4 del caso 1.
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1. Determinación de la utilidad fiscal correspondiente al ejercicio de 2014, para efectos del coeficiente de utilidad.
Ingresos acumulables $2’358,900
(-) Deducciones autorizadas 1’893,114
(=) Utilidad fiscal 465,786
(-) Inventario acumulable 200,561
(=) Utilidad fiscal para efectos del coeficiente de utilidad1 $265,225
Nota
-
Para calcular el coeficiente de utilidad no se considera en la utilidad fiscal el inventario acumulable en el ejercicio de 2014, de acuerdo con la regla I.3.3.3.5 de la RMF para 2014.
2. Determinación de los ingresos nominales correspondientes al ejercicio de 2014, para efectos del coeficiente de utilidad.
Ingresos acumulables $2’358,900
(-) Ajuste anual por inflación acumulable 53,220
(=) Ingresos nominales 2’305,680
(-) Inventario acumulable1 200,561
(=) Ingreso nominal para efectos del coeficiente de utilidad $2’105,119
Nota
-
Para calcular el coeficiente de utilidad no se considera en los ingresos nominales el inventario acumulable en el ejercicio de 2014, conforme a la regla I.3.3.3.5 de la RMF para 2014.
3. Determinación del coeficiente de utilidad correspondiente al ejercicio de 2014.
Utilidad fiscal para efectos de los pagos provisionales $265,225
(÷) Ingresos nominales para efectos de los pagos provisionales 2’105,119
(=) Coeficiente de utilidad correspondiente al ejercicio de 2013 0.1260
4. Determinación de los pagos provisionales con el coeficiente de utilidad calculado con los datos de la declaración...
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