Resolución Miscelánea Fiscal para 2014. Caso práctico - Determinación de las cantidades deducibles en el ISR de 2014 por el pago de remuneraciones y prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores

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· Las remuneraciones y prestaciones laborales exentas de ISR para los trabajadores disminuyeron en 2014 en relación con el ejercicio de 2013

Planteamiento

Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar las cantidades deducibles en el ISR por el pago de remuneraciones y prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores, correspondientes al ejercicio de 2014.

Datos

Del ejercicio de 2014

· Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2014 a sus trabajadores $4’605,000

· Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de 2014 $1’670,000

Del ejercicio de 2013

· Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2013 a sus trabajadores $4’320,000

· Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de 2013 $1’665,000

Otros

· Factor de no deducibilidad en el ISR, por las remuneraciones y prestaciones exentas del impuesto 0.53 o 0.47

Desarrollo

1. Determinación del factor de no deducibilidad en el ISR, por las remuneraciones y prestaciones exentas del impuesto.

a) Determinación del cociente 1, correspondiente al ejercicio de 2014.

Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de 2014 $1’670,000

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FISCAL Taller de prácticas

(÷) Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2014 a sus trabajadores $4’605,000

(=) Cociente 1, correspondiente al ejercicio de 2014 0.3326

b) Determinación del cociente 2, correspondiente al ejercicio de 2013.

Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de 2013 $1’665,000

(÷) Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2013 a...

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