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Precios de transferencia. Marco teórico, jurídico y práctico
Juana Trejo Caballero (coord. editorial)Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2008
ISBN 978-607-7620-00-6
Índice de la Obra
Secciones
- Sumario
Sumario
Capitulo 1 - Antecedentes históricos de precios de transferencia
Se dice que la era en que vivimos es la de las comunicaciones, la cual ha dado paso a la globalización, y que la forma de hacer negocios se ha transformado. Como consecuencia, se han eliminado las fronteras nacionales para promover el libre flujo de bienes, servicios y personas.
Este capítulo tiene el objetivo de ubicar al lector respecto a la legislación básica existente tanto en países precursores del tema (específicamente los Estados Unidos) como en la OCDE y en nuestro país, además de dar un panorama general de las reglas existentes en otros países. No se pretende que este capítulo sea un compendio ni una correlación de todas las disposiciones fiscales relacionadas a la materia que nos ocupa.
Capítulo 3 - Alcance del concepto partes relacionadas
De conformidad con las directrices aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias "se dice que dos empresas son asociadas una respecto de la otra cuando una de ellas cumple con los requisitos establecidos en el artículo 9 párrafos 1a) o 1b) del Modelo de Convenio Fiscal (Sobre la Renta y Sobre el Patrimonio) de la OCDE en relación con la otra empresa"
Capítulo 4 - Análisis de funciones, activos y riesgos
El análisis de las funciones que desempeña, los activos que posee y los riesgos en los que incurre un contribuyente, se le conoce como análisis funcional. En las Guías de la OCDE es conocido con este nombre y lo describen como un análisis de las funciones realizadas por partes relacionadas en transacciones controladas y por partes independientes en transacciones comparables no controladas [...]
Cuando mencionamos el tema de precios de transferencia, lo primero que nos viene a la memoria es la comparación. Una parte básica y sobre la cual se elaboran todos los análisis en materia de precios de transferencia es la comparabilidad; en este caso, nos referimos a comparar características de bienes, funciones, servicios, riesgos, etcétera.
Las guías aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias de la OCDE (Guías de la OCDE) clasifican los métodos en tradicionales y alternativos, siendo los tradicionales los más directos y confiables.
Capítulo 7 - Ajustes de comparabilidad
Para la correcta aplicación de cualquiera de los métodos utilizados para demostrar el principio de valor de mercado se deberán realizar ajustes razonables a las transacciones o entidades que se utilizarán como comparables, de acuerdo con la metodología utilizada.
Capítulo 8 - Rango intercuartil
El rango intercuartil es un método estadístico que se emplea para incrementar el grado de confianza en un análisis específico. Para efectos de precios de transferencia en México y en otros países, se ha utilizado como una práctica común que busca incrementar el grado de confianza del análisis económico [...]
Capítulo 9 - Ajustes correspondientes y secundarios en materia de precios de transferencia
Para comprender el concepto "ajuste correspondiente" es necesario entender la problemática de la cual surge.
Capítulo 10 - Facultades de las autoridades fiscales
Las leyes otorgan diversas facultades a las autoridades fiscales; entre éstas, encontramos la facultad de recaudar las cantidades que, por contribuciones, estén obligados a pagar los gobernados.
La imposición de sanciones en materia fiscal por parte de las autoridades u organismos gubernamentales, se refiere a la acción de castigar el incumplimiento a las diversas disposiciones fiscales relevantes (en materia de obligaciones), aplicando una sanción a los contribuyentes, responsables solidarios y terceros con ellos relacionados.
Capítulo 12 - Medios de defensa y resolución de controversias
En todo el mundo se ha reconocido como un principio tributario esencial que sea el propio contribuyente quien determine las contribuciones a su cargo y, por excepción, la determinación debe ser efectuada por la autoridad fiscal.
Cuando se lleva a cabo un ajuste de precios de transferencia en el país, derivado de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, éste tendrá un impacto en la jurisdicción fiscal extranjera y viceversa.
La industria maquiladora ha sido pionera en la implementación y desarrollo de las reglas de precios de transferencia en México. Aunque existían algunos antecedentes en la legislación fiscal en México referente a la obligatoriedad de los contribuyentes a pactar sus ingresos y contraprestaciones entre partes relacionadas en condiciones de mercado, esta industria se constituyó en la práctica como el laboratorio de pruebas de la aplicación de las reglas contemporáneas de precios de transferencia ...
En un entorno de negocios globalizado, donde las empresas realizan un sinnúmero de inversiones y transacciones con entidades de un mismo grupo, alrededor del mundo, es de vital importancia, para las mismas empresas y las autoridades fiscales de los países en donde se llevan a cabo estos negocios [...]
En capítulos anteriores se ha hecho referencia a los conceptos básicos en materia de precios de transferencia, incluyendo la selección y aplicación de cada uno de los métodos tradicionales y no tradicionales.
Capítulo 17 - Valuación de intangibles
El artículo 86, fracción XV de la LISR en vigor establece que las personas morales que celebren transacciones con partes relacionadas: Deberán determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas [...]
Capítulo 18 - Valuación de empresas en precios de transferencia
Valuación es el proceso que se sigue para estimar el "precio" o valor de activos tangibles, activos intangibles o pasivos, por ejemplo: acciones, marcas y títulos de deuda respectivamente que aceptarían tanto un comprador como un vendedor hipotéticos en una transacción en un mercado abierto con condiciones normales.
