Manual de casos prácticos de ISR e IETU

Abreviaturas

Introduccion

Impuesto sobre la renta

Personas morales

Aspectos generales

Sujetos al pago del impuesto - Definición de conceptos - Determinación de factores de ajuste y de actualización

Determinacion del impuesto del ejercicio

Resultado fiscal - Pérdidas fiscales - Impuesto anual

Determinacion de los pagos provisionales

Generalidades - Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales - Otros aspectos - Liquidación de sociedades - Fusión de sociedades - Escisión de sociedades - Fideicomisos - Ejercicios en los que no se presentan pagos provisionales - Disminución de los pagos provisionales

Determinacion de la PTU

Generalidades

Deduccion de inversiones

Generalidades - Aplicación de por cientos menores a los autorizados - Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles - Suspensión de la deducción - Por cientos máximos de deducción autorizados - Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor - Otros aspectos

Deduccion inmediata de inversiones

Mecánica conforme a la LISR - Mecánica conforme al Decreto del 20 de junio de 2003

Ajuste anual por inflacion

Generalidades - Concepto de créditos - Concepto de deudas - Cancelación de operaciones

Costo de lo vendido

Generalidades - Elementos que conforman el costo de ventas fiscal - Sistema de costeo directo con base en costos históricos - Efectos fiscales en la elección del sistema de costeo - Métodos para la valuación de inventarios - Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas) - Enajenaciones a plazo y contratos de arrendamiento financiero - Régimen de transición. Tratamiento de los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2004

ISR por pago de dividendos

Generalidades

Perdidas o utilidades cambiarias

Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias cambiarias - Pérdidas o utilidades cambiarias para efectos de la PTU

ISR por pago de salarios a trabajadores

Cálculo del impuesto mensual - Cálculo del impuesto anual

Cuenta de utilidad fiscal neta

Generalidades - Utilidad fiscal neta del ejercicio - Utilidad fiscal neta negativa - Otros aspectos - Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2001

Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida

Generalidades

Cuenta de capital de aportacion

Generalidades

Creducciones de capital y liquidacion de personas morales

Determinación de la utilidad distribuida gravable - Determinación de la utilidad distribuida adicional - Otros aspectos

Sociedades cooperativas de produccion

Generalidades

Regimen simplificado

Obligados a tributar en este régimen - Utilidad gravable o pérdida fiscal - Impuesto del ejercicio - Pagos provisionales - Régimen simplificado abrogado

Costo promedio de acciones

Generalidades - Acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a 12 meses - Acciones cuyo periodo de tenencia es de 12 meses o inferior - Acciones cuyo periodo de tenencia sea por una parte no mayor a 12 meses y, por la otra parte, superior a dicho periodo de tenencia - Cufinre para determinar el costo promedio por acción

Regimen de consolidacion fiscal

Comentario general - Régimen de consolidación fiscal - Reforma 2010 - Impuestos diferidos en la consolidación fiscal - IETU - IA

Personas físicas

Salarios

Ingresos gravables - Ingresos exentos - Cálculo del impuesto mensual - Cálculo del impuesto anual - Ingresos en servicios por automóviles asignados a funcionarios públicos - Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que obtienen ingresos asimilables a salarios - Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones - Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios - Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, ...

Actividades empresariales y servicios profesionales

Obligados a tributar en este régimen - Deducción de inversiones - Determinación de los pagos provisionales - Determinación del impuesto anual - Pérdidas fiscales - Determinación de la base de la PTU

Regimen intermedio a las actividades empresariales

Quiénes pueden tributar en este régimen - Determinación de los pagos provisionales - Pagos mensuales estatales

Pequeños contribuyentes

Personas que pueden acogerse al régimen - Determinación del impuesto - Participación de los trabajadores en las utilidades - Salida del régimen

Arrendamiento de inmuebles

Aspectos generales - Deducción opcional sin comprobación ("deducción ciega") - Determinación de los pagos provisionales

Enajenacion de bienes

Concepto de enajenación - Enajenación de bienes inmuebles - Pagos provisionales estatales - Cálculo del impuesto anual - Disminución de pérdidas - Enajenación de bienes muebles

Adquisicion de bienes

Ingresos gravables - Determinación de los pagos provisionales

Ingresos por intereses

Concepto de intereses - Intereses exentos - Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR - Concepto de interés real - Deducción de pérdidas - Retención y entero del impuesto

Dividendos