Estudio del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa única. Personas morales

Abreviaturas

Introducción

Impuesto sobre la renta

Personas morales

Aspectos generales

Sujetos al pago del impuesto - Definición de conceptos - Determinación de factores de ajuste y de actualización

Determinacion del impuesto del ejercicio

Resultado fiscal - Pérdidas fiscales - Impuesto anual

Determinacion de los pagos provisionales

Generalidades - Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales - Otros aspectos - Liquidación de sociedades - Fusión de sociedades - Escisión de sociedades - Fideicomisos - Ejercicios en los que no se presentan pagos provisionales - Disminución de los pagos provisionales

Determinación de la PTU

Generalidades

Deducción de inversiones

Generalidades - Aplicación de por cientos menores a los autorizados - Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles - Suspensión de la deducción - Por cientos máximos de deducción autorizados - Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor - Otros aspectos

Deducción inmediata de inversiones

Mecánica conforme a la LISR - Mecánica conforme al Decreto del 20 de junio de 2003

Ajuste anual por inflacion

Generalidades - Concepto de créditos - Concepto de deudas - Cancelación de operaciones

Costo de lo vendido

Generalidades - Elementos que conforman el costo de ventas fiscal - Sistema de costeo directo con base en costos históricos - Efectos fiscales en la elección del sistema de costeo - Métodos para la valuación de inventarios - Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas) - Enajenaciones a plazo y contratos de arrendamiento financiero - Régimen de transición. Tratamiento de los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2004

ISR por pago de dividendos

Generalidades

Perdidas o utilidades cambiarias

Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias cambiarias - Pérdidas o utilidades cambiarias para efectos de la PTU

ISR por pago de salarios a trabajadores

Cálculo del impuesto mensual - Cálculo del impuesto anual

Cuenta de utilidad fiscal neta

Generalidades - Utilidad fiscal neta del ejercicio - Utilidad fiscal neta negativa - Otros aspectos - Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2001

Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida

Generalidades

Cuenta de capital de aportacion

Generalidades

Reducciones de capital y liquidación de personas morales

Determinación de la utilidad distribuida gravable - Determinación de la utilidad distribuida adicional - Otros aspectos

Sociedades cooperativas de produccion

Generalidades

Regimen simplificado

Obligados a tributar en este régimen - Utilidad gravable o pérdida fiscal - Impuesto del ejercicio - Pagos provisionales - Régimen simplificado abrogado

Costo promedio de acciones

Generalidades - Acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a 12 meses - Acciones cuyo periodo de tenencia es de 12 meses o inferior - Acciones cuyo periodo de tenencia sea por una parte no mayor a 12 meses y, por la otra parte, superior a dicho periodo de tenencia - Cufinre para determinar el costo promedio por acción

Regimen de consolidacion fiscal

Comentario general - Régimen de consolidación fiscal - Reforma 2010 - Impuestos diferidos en la consolidación fiscal - IETU - IA

Estimulo fiscal del fomento al primer empleo

Estímulo fiscal del fomento al primer empleo

Impuesto empresarial a tasa única

Disposiciones generales

Aspectos generales

Sujetos del impuesto - Definición de conceptos - Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país - Determinación de factores de actualización

Ingresos

Ingresos gravados - Momento en que se acumu lan los ingresos - Ingresos exentos

Deducciones autorizadas

Deducciones que se podrán efectuar - Requisitos de las deducciones autorizadas

Personas morales

Impuesto del ejercicio

Determinación de la base gravable del IETU del ejercicio - Determinación del impuesto anual - Acreditamientos contra el impuesto anual

Pagos provisionales

Determinación de los pagos provisionales - Acreditamientos contra los pagos provisionales

Régimen simplificado

Determinación de la base gravable del IETU del ejercicio - Determinación del impuesto anual - Acreditamientos contra el impuesto anual - Determinación de los pagos provisionales - Acreditamientos contra los pagos provisionales - Recuperación del IA pagado en los ejercicios de 1998 a 2007

Créditos fiscales

Credito fiscal por deducciones mayores a ingresos

Determinación del crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos - Actualización y disminución del crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos

Credito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a estos y aportaciones de seguridad social

Determinación del crédito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a éstos y aportaciones de seguridad social