Actividades empresariales. Personas físicas. Régimen intermedio

Introducción

I. Ley del impuesto sobre la renta

Quiénes pueden optar por tributar en este régimen fiscal

Las personas físicas que realicen “exclusivamente“ actividades empresariales cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hayan excedido de $4'000,000.00 podrán optar por pagar sus impuestos conforme al régimen intermedio a las actividades empresariales.

Ingresos por actividades empresariales de quien realiza el trabajo

Ingresos acumulables

Se consideran ingresos acumulables por la realización de actividades empresariales...

Momento en que deben acumularse los ingresos por actividades empresariales

Las personas físicas que tributen en este régimen fiscal acumularán los ingresos en el momento en que efectivamente los perciban.

Deducciones autorizadas

Las personas físicas que tributen en el régimen intermedio a las actividades empresariales podrán efectuar las deducciones siguientes...

Requisitos de las deducciones autorizadas

De conformidad con el artículo 125 de la Ley del ISR, las deducciones autorizadas, además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir lo siguiente...

Gastos e inversiones no deducibles

Los contribuyentes que pagan sus impuestos conforme a este régimen fiscal, considerarán como gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, los conceptos siguientes...

Obligaciones de las personas físicas que tributan en este régimen fiscal

A. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) - B. Llevar contabilidad - C. Expedir y conservar comprobantes - a) Comprobantes fiscales digitales - D. Conservar contabilidad - E. Presentar declaraciones de pagos provisionales federales - a) Fechas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales - b) Formas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales - c) Determinación del pago provisional - d) Caso práctico - e) Llenado de la hoja de ay...

Tratamiento de las pérdidas fiscales

El contribuyente obtendrá una pérdida fiscal cuando el resultado de la operación que a continuación se indica sea negativo.

Actividades empresariales en copropiedad

Cuando dos o más contribuyentes sean copropietarios de una negociación, se estará a lo dispuesto en el artículo 129 de la Ley del ISR.

Participación de utilidades a los trabajadores

Los contribuyentes que tributen en este régimen fiscal y tengan trabajadores a su servicio, determinarán la participación de éstos en las utilidades (PTU), con base en lo siguiente...

Opción de asimilar a salarios los ingresos por actividades empresariales

Los contribuyentes de este régimen fiscal que perciban ingresos por actividades empresariales de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, podrán optar porque tales ingresos se asimilen a salarios.

Opción para agricultores y ganaderos de deducir los terrenos

Las personas físicas que tributen en este régimen fiscal, dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas o ganaderas y que adquieran terrenos a partir del 1 o. de enero de 2002...

II. Ley del impuesto empresarial a tasa única

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales. Obligadas al pago del IETU

Están obligadas al pago del IETU, las personas físicas residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las actividades siguientes...

Cálculo del IETU

El IETU se calculará conforme a lo siguiente...

Ingresos gravados

Para calcular el IETU se considerará ingreso gravado...

Momento en que se acumulan los ingresos

Para los efectos de la LIETU se entiende que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades gravadas por dicha ley, de acuerdo con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del IVA.

Ingresos exentos

No se pagará el IETU por los ingresos siguientes...

Deducciones autorizadas

Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones siguientes...

Requisitos de las deducciones autorizadas

Las deducciones autorizadas en la LIETU deberán reunir los requisitos siguientes...

IETU del ejercicio

El IETU se calculará por ejercicios y se pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del ISR, es decir, en abril del año siguiente a la fecha en la que termine el ejercicio.

Pagos provisionales del IETU

Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del IETU del ejercicio, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración de los pagos provisionales del ISR...

Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos

Cuando el monto de las deducciones autorizadas por la Ley del IETU sea mayor a los ingresos gravados por la misma percibidos en el ejercicio, los contribuyentes tendrán derecho a un crédito fiscal por el monto que resulte de efectuar la operación siguiente...

Obligaciones de los contribuyentes

Los contribuyentes obligados al pago del IETU, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de la Ley del IETU, tendrán las siguientes...

Facultades de las autoridades

Cuando se determinen en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el IETU en los términos de la Ley del IETU, a los mismos se les disminuirán las deducciones que, en su caso, se comprueben y al resultado se le aplicará la tasa de 17.5%.

Régimen de transición al IETU

a) Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de 2010 - b) Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de 2010 - c) Deducción adicional de inversiones efectuadas en el tercer cuatrimestre de 2007 - d) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 - e) Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2008 - f) Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en...

III. Ley del impuesto a los depósitos en efectivo

Introducción

El 20 de junio de 2007, el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión, la iniciativa de la Ley del Impuesto contra la Informalidad, la cual proponía gravar con una tasa de 2% a los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera...

Obligados al pago del impuesto

De acuerdo con el artículo 1o. de la Ley del IDE, las personas físicas y morales están obligadas al pago de este impuesto, respecto de todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera...

Sujetos exentos del pago del IDE

Según el artículo 2o. de la Ley del IDE, no estarán obligadas al pago del impuesto las siguientes personas físicas...